Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Общий объем работы - 50 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 12

Количество рисунков – 5

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 26 источников

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

Содержание

Введение

1. Сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как форма государственной поддержки малого бизнеса

1.2. Элементы системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1.3. Нормативно-правовая база формирования налоговой базы, порядка исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход

2. Практика расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на примере ИП...

2.1. Организационно-экономическая характеристика ИП...

2.2. Расчет единого налога на вмененный доход для отельных видов деятельности

2.3. Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Мировой опыт свидетельствует, что предпринимательство в цивилизованных формах является важным условием оздоровления не только экономики, но и всей общественной жизни. Однако процесс формирования малого предпринимательства в различных сферах общественной жизни в России идет пока очень трудно.

Субъекты малого предпринимательства в настоящее время могут функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения: общепринятой системы налогообложения; системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенной системы налогообложения; системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Несмотря на то, что все системы налогообложения постоянно реформируются, каждая из них имеет свои преимущества и недостатки. Отсутствие адекватных официальных статистических данных о налоговых поступлениях от разных категорий налогоплательщиков - малых, средних, крупных - не позволяет оценить эффективность общепринятой системы налогообложения при ее применении субъектами малого предпринимательства, равно как и провести ее сравнение со специальными налоговыми режимами, действующими в отношении малого предпринимательства. У каждого малого предприятия есть свои особенности деятельности, поэтому они вправе выбрать ту систему налогообложения, которая выгоднее для них. Итак, можно сделать вывод, что специальные режимы налогообложения значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране, следовательно, в этой области можно ожидать дальнейшее реформирование.

В последнее время наблюдается положительная динамика увеличения числа малых предприятий, применяющих специальные налоговые режимы, основным преимуществом которых является замена уплаты ряда налогов одним - единым налогом.

Суть системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход заключается в том, что при расчете и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом.

Четкий механизм подсчета суммы единого налога позволяет планировать затраты на уплату обязательных платежей, а следовательно, оперативно подсчитывать финансовые результаты от хозяйственной деятельности и рассматривать пути повышения эффективности деятельности, в т.ч. расширение штата, изменение ценовой политики и многие другие.

Не смотря на привлекательность данного режима для субъектов малого предпринимательства, реформа специальных режимов налогообложения, в том числе подразумевает, что такой спецрежим, как ЕНВД, в 2018 году, прекратит свое существование. Это предусмотрено п. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, работающие с применением ЕНВД, в 2014 г. обязаны вести бухгалтерский учет, если они занимаются еще другим видом деятельности, не подпадающим под требования о едином налоге. Такие новшества начали действовать еще в 2013 г. после принятия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следует отметить, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход как динамично развивающийся механизм в течение последних лет претерпевала изменения. В 2010 - 2012 гг. гл. 26.3 Налогового кодекса неоднократно дополнялась и уточнялась, актуально реагируя на происходящие в стране изменения.

Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ вносятся существенные изменения в Налоговый кодекс РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 2 Закона № 52-ФЗ организации - плательщики ЕНВД будут являться также плательщиками налога на имущество в отношении недвижимости, которая используется для осуществления облагаемой ЕНВД деятельности, если налоговая база по данному имуществу определяется как кадастровая стоимость.

Важным шагом к обеспечению свободы выбора предпринимательских субъектов является отказ законодателя от обязательности применения единого налога. До 2013 г. такое понятие, как «возможность перехода на ЕНВД», отсутствовало, что являлось негативным моментом в сознании людей как любое отсутствие выбора. Кроме того, изменился порядок расчета налоговой базы и применения вычетов, обновлены условия в отношении некоторых видов деятельности. Это вызывает трудности в расчете налога.

Не всегда можно однозначно отнести осуществляемый вид деятельности к тому или иному режиму налогообложения, что приводит к разногласиям с контролирующими органами. Этим обусловлена актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов порядка расчета и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход в ИП.., разработка практических рекомендаций по улучшению расчета и уплаты единого налога на вмененный доход.

К задачам, решаемым в ходе написания курсовой работы, относятся:

 определение понятия и условий применения ЕНВД;

 характеристика системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

 изучение особенностей применения в виде единого налога на вмененный доход в ИП...;

 рассмотрение порядка учета при уплате единого налога на вмененный доход в ИП...

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты и нормативные документы по вопросам применения единого налога на вмененный доход. В ходе написания курсовой работы использовались источники учебной, периодической литературы. В основном при написании курсовой работы использовалась периодическая литература, так как учебная литература, как правило, не соответствует современному законодательству.

В качестве объекта исследования было выбрано ИП... Предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.07.2013)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.06.2013)

4. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012, с изм. от 07.05.2013)

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)

6. Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»

7. Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде»

II. Специальная литература

8. Авдеев В. Переход с одного налогового режима на другой / Авдеев В. // Аудит и налогообложение. - 2014. - № 3. - С. 2 - 8.

9. Воробцева Е.Е. Система налогообложения в виде ЕНВД как форма государственной поддержки малого бизнеса / Воробцева Е.Е. // Аудитор. - 2013. - № 1.- С. 33 - 36.

10. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования / Гордеева О.В. // Налоги. 2012. № 22. С. 7 - 14; № 23. С. 10 - 18; № 24. С. 8 - 13; № 25. С. 7 - 12.

11. Дедкова Е.Г. Особенности учета страховых взносов индивидуальными предпринимателями при исчислении единого налога / Дедкова Е.Г. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2013. - № 6. - С. 13 - 23.

12. Кислов С.С. О праве применять ЕНВД / Кислов С.С. // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 12. - С. 16 - 30.

13. Лебедева Н.В. Открытие (закрытие) заведения питания при режиме налогообложения в виде ЕНВД // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. -№ 2. - С. 24 - 34.

14. Миленина Н.В. «Вмененщикам» о способах уменьшения суммы единого налога/ Миленина Н.В.// Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 3. - С. 52 - 59.

15. Миронова О.А. Налоговый вычет по ЕНВД: порядок предоставления в 2013 году/ Миронова О.А. // Вмененка. - 2013. - № 5. - С. 30 - 35.

16. Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012. С. 300.

17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-Издат, 2012. – 316 с.

18. Пасторин Б. «Вмененная» площадь для расчета налога // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2013.- № 13. - С. 27 - 29.

19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮРАЙТ, 2012.

20. Петрухина Т.Н. ЕНВД-2013: перезагрузка / Петрухина Т.Н. // Практическая бухгалтерия. 2013. № 1. С. 42 - 44; Московский бухгалтер. - 2013. - № 2. - С. 51 - 53.

21. Попова Л.В. Теория и история налогообложения: Учебник. М.: Дело и Сервис, 2011.

22. Стегно А.В. «Вмененка» не для всех / Стегно А.В // Вмененка. - 2013. - № 5. - С. 18 - 28.

23. Степанцева О. Единый налог на вмененный доход: особенности исчисления и уплаты / Степанцева О.// Финансовая газета. - 2013. - № 5. - С. 10 - 11.

24. Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 432 с.

25. Фролова О.А. Площадь зала обслуживания посетителей при режиме налогообложения в виде ЕНВД / Фролова О.А. // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 5. - С. 29 - 39.

III. Электронные средства информации

26. Федеральная налоговая служба по Ярославской области. Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn76/ ( дата обращения 15.04.14).