Учет, контроль и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «...»

Общий объем работы - 66 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 18

Количество рисунков – 8

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 44 источника

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Теоретические основы учета, контроля и аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1 Понятие и организация расчетов с подотчетными лицами

1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

1.3 Информационно-методическое обеспечение контроля и аудита расчетов с подотчетными лицами

2 Бухгалтерский учет и контроль расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «...»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «...»

2.2 Документальное оформление и организация синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

2.3 Экономический анализ работы с подотчетными лицами в ООО «...» за 2011-2013 гг. и предложения по её оптимизации

3 Методика и практика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «...»

3.1 Оценка системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами в ООО «...»

3.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

3.3 Основные направления проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в соответствии с планом и программой

3.4 Подготовка письменной информации руководству ООО «...» по результатам проверки

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет, т.е. работники в последующем должны представить отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Работники, получающие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами.

Денежные средства под отчет могут выдаваться на служебные командировки и на административно-хозяйственные и операционные расходы. К последним также относятся подотчетные суммы, выданные на закупку сельскохозяйственной продукции, для организаций, осуществляющих розничную и оптовую торговлю продуктами питания, и предприятий общепита.

Расчеты с подотчетными лицами происходят на каждом предприятии, поэтому рациональная организация учета и контроля за осуществлением расчетов с подотчетными лицами в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение. При кажущейся простоте учета расчетов с подотчетными лицами многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Следовательно, учет расчетов с подотчетными лицами является важнейшим объектом аудиторской проверки при его осуществлении. В ходе проверки аудитор формирует мнение о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по расчетам (дебиторской и кредиторской задолженности) и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам. Следует отметить, что в учебных пособиях, а так же периодической литературе тема аудита расчетов с подотчетными лицами раскрыта не достаточно полно: данный раздел аудита рассматривается в основном в составе аудита внутренних расчетных операций, практически отсутствует методология аудита в периодической литературе.

Актуальность проблемы и недостаточность ее научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи выпускной квалификационной работы.

Цель работы состоит в исследовании и обобщении теоретических и методических аспектов учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, их применение на конкретном предприятии ООО «...» и разработка рекомендаций по совершенствованию данного раздела учета.

В соответствии с целью исследования в выпускной квалификационной работе поставлены и решены следующие задачи:

 Определить понятие и представить организацию расчетов с подотчетными лицами;

 Исследовать источники информации, методы, применяемые в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами;

 Изучить особенности учета и документального оформления расчетов с подотчетными лицами в ООО «...»;

 В рамках планирования аудиторской проверки произвести оценку существенности статей бухгалтерской отчетности ООО «...», системы внутреннего контроля, разработать план и программу аудита;

 Оценить производственную и хозяйственную деятельность ООО «...»;

 Провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «...» и подготовить письменную информацию руководству.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «...», которое является представителем строительной отрасли.

ООО «...» осуществляет проектирование, монтаж, наладку автоматической пожарной сигнализации и оповещения о пожаре, техническое обслуживание пожарной сигнализации и оповещения о пожаре, проектирование пожарной сигнализации, монтаж и наладку систем видеонаблюдения.

Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами нашла свое отражение во многих источниках научной литературы. Следует отметить работы таких авторов, как Богатая И.Н., Грищенко А.А., Подольский В.И, Харонова Н.Н., Скобара, А.Д. Шеремет, Ю.А. и другие.

При написании работы были использованы различные методы исследования: изучение и анализ нормативных документов, обобщение научных исследований и практического материала, наблюдение.

Практическая значимость работы определяется обобщением методик учета и аудита расчетов с подотчетными лицами различных авторов и на этой основе проведением аудиторской проверки конкретного предприятия ООО «...». Данная методика может быть полезна не только для этого предприятия, но и для других предприятий строительной отрасли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001)

2. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Принят Государственной ФС РФ 19.07.2000

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

6. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

8. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»

9. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

10. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»

11. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

12. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011, - 320 с.

13. Акатьева М.Д. Методология бухгалтерского учета: современный взгляд. М.: МГУП, 2012. – 412 с.

14. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 7-е, переработанное и дополненное. — Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2011. – 813 с.

15. Ашмарина Е.М. Правовые основы системы правового регулирования бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: Учеб. пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова; под ред. Е.М. Ашмариной. М.: КНОРУС, 2011. - 232 с.

16. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник. М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012. 398 с.

17. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: Учеб. пособие / Под ред. М.В. Мельник. М.: Магистр, 2011.384 с.

18. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2012 – 322 с.

19. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2012 – 322 с.

20. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2009. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

21. Волков А.Г., Чернышева Е.Н. Контроль и ревизия: Учебное пособие. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. – 314 с.

22. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет. - 2012. № 9.- С. 57-64

23. Гафурова Г.Н. Проблемы и перспективы негосударственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации// Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2013. - № 5. - С. 30 - 32.

24. Годовой налоговый отчет - 2013. М.: Статус-Кво 97, 2013. - 443 с.

25. Гуржева О.А. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Все для бухгалтера. - 2012. - № 6. - С. 58 - 61.

26. Дунаева О.В. Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица // Зарплата. - 2014. - № 3. С. 76 - 80.

27. Захарьин В.Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2013. - № 5. -С. 13 - 19.

28. Касьянова С.А. Тестирование риска хозяйственной деятельности коммерческой организации как инструмент оценки системы внутреннего контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 20. - С. 41 - 48.

29. Кириченко М. Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения // Финансовая газета. - 2013. - № 11. - С. 8 - 9.

30. Козырева Л.А. О разъездных и командировочных расходах сотрудников // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. - № 4. - С. 57 - 65.

31. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы. – М.Издательство Альпина Паблишерз, 2013 – 477 с.

32. Мальцева Е.В. Построение системы внутреннего контроля с учетом требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 1. С. 43 - 51.

33. Нестеров С.Е. Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 12. - С. 5 - 18.

34. Орлова О.Е. Внутренний контроль: организационный аспект // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2012. - № 21. - С. 67 - 84.

35. Подольский В.И. Аудит. Учебник. – М.: Издательство Академия (Academia), 2012 – 352 с.

36. Пронина Е. Оформляем подотчет // Кадровый вопрос. - 2014. - № 3. - С. 95 - 99.

37. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита. – М.: Изд-во Московский психолого-социальный университет (МПСУ), 2013 – 672 с.

38. Сазонова Н.Г. Работник купил материалы за свой счет, и ему нужно компенсировать расходы // Упрощенка. - 2014. - № 1. - С. 63 - 68.

39. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 952 с.

40. Семенихин В.В. Компенсация командировочных расходов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013. - № 3. - С. 7 - 13.

41. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

42. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика,

2010. - 184 с.

43. Юденков Ю.Н. Роль и задачи СВК в риск-ориентированной системе внутреннего контроля // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - № 1. - С. 79 - 86.

44. Юдина Г.В. Стандарт № 8: проблемы применения //Аудит и налогообложение. – 2010. - № 6. – С. 4-8