Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии на примере МДОУ детского сада общеразвивающего вида №...

Общий объем работы - 63 страницы

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 3

Количество рисунков – 2

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 50 источников

В стоимость работы включен доклад, презентация, раздаточный материал, комплект приложений

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.3. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в муниципальных учреждениях

Глава 2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в МДОУ детском саде №...

2.1. Общая характеристика организации МДОУ детского сада № ...

2.2. Управление динамикой, составом и структурой дебиторской и кредиторской задолженности организации

2.3. Управление оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности

Глава 3. Направления совершенствования управлением дебиторской и кредиторской задолженности МДОУ детского сада №...

3.1. Организация мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности в МДОУ детский сад № ...

3.2. Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и оплатой кредиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Динамика дебиторской и кредиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия, организации.

Сегодня сложно представить предприятие или организацию, у которого не было бы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, либо кредиторской задолженности перед поставщиками. При грамотном управлении в первом случае такая задолженность может стать эффективным источником продаж, во втором, дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Это и определяет актуальность темы исследования.

Основная доля расчетов государственных (муниципальных) учреждений приходится на расчеты, связанные с движением денежных средств на счетах в обслуживающем их органе Федерального казначейства или в кассе. Учреждения имеют право на получение необходимой финансовой поддержки из средств соответствующего бюджета, что существенно снижает риски возникновения дефицита денежных средств для осуществления ими расчетов со своими контрагентами и персоналом. Однако осуществление расчетов исключительно кассовым методом в отдельных случаях значительно замедляет сроки таких расчетов, что может сказаться на эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности учреждения (например, списание задолженности в виде зачета встречных требований, различные удержания из заработной платы работников и т.п.).

С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Установлен трехлетний переходный период для подготовки к осуществлению всех предусмотренных Законом о контрактной системе масштабных мер перестройки. С этой даты утрачивает силу Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Принятие нового Закона о контрактной системе означает не просто совершенствование отдельных правил закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а кардинальные изменения всей системы закупок публично-правовых образований.

На выбор темы впускной квалификационной работы повлияли существующие проблемы эффективного управления текущей дебиторской и кредиторской задолженностью в бюджетном учреждении, которые связаны с оптимизацией их величины, обеспечением инкассации и формированием на этой основе оптимальной финансово-кредитной политики предприятия, организации, учреждения.

Объектом исследования является муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида № ....

Учредителем и собственником имущества бюджетного учреждения является городской округ город Ярославль. Функции и полномочия учредителя от имени г. Ярославля осуществляет департамент образования мэрии г. Ярославля. Функции и полномочия собственника имущества в отношении бюджетного учреждения осуществляет комитет по управлению муниципальным имуществом мэрии. Муниципальное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида № ... функционирует с 15 ноября 1975 г. Расположен детский сад в Красноборском микрорайоне Заволжского района г. Ярославля, микрорайон по экологической обстановке благополучный, вокруг много зеленых насаждений и Тверицкий бор.

Предметом изучения является управление дебиторской и кредиторской задолженностью в бюджетном учреждении, их влияние на экономические показатели.

Целью выпускной квалификационной работы является определение и формулирование методических подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью МДОУ детский сад № ... и разработка направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Для достижения поставленной в выпускной квалификационной работе цели поставлены следующие задачи:

 Изучить понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности;

 Рассмотреть этапы управления дебиторской задолженностью;

 Исследовать основные подходы к управлению кредиторской задолженностью;

 Провести анализ динамики, структуры и состояния дебиторской и кредиторской задолженности МДОУ детский сад № ...;

 Проанализировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности МДОУ детский сад № ...;

 Учитывая результаты исследований разработать рекомендации по совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии МДОУ детский сад № ...

Информационной базой являются исследования нормативно-правовые и законодательные акты РФ, а также научные труды отечественных и зарубежных авторов, монографии, учебники, учебные пособия, научные статьи, официальная статистическая информация, материалы периодической печати и сети Интернет.

В частности, можно отметить целый ряд работ, в которых предпринимается попытка системно осветить указанные проблемы: Воронченко Т.В.. «Анализ и управление текущей дебиторской задолженностью в целях защиты финансовых прав предприятия», Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. «О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью».

Относительно анализа следует выделить статью Малафеевой М.В., Стуловой О.Е. «Оценка влияния дебиторской задолженности на цикл денежного обращения», опубликованную в журнале «Экономический анализ: теория и практика». Данными авторами раскрыт механизм управления дебиторской задолженностью, оказывающий влияние на денежный поток.

Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили эмпирические методы – наблюдение, описание и теоретические методы – системного анализа, синтеза, аналогии, сравнения, обобщения, прогнозирования, группировки, классификации и ряд других.

Сформулированные цель, задачи, предмет и объект выпускной квалификационной работы, а также логика исследования обусловили структуру работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, их классификация, оценка, особенности учета, методы управления.

Во второй исследуется политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии МДОУ детский сад № ..., за период 2010-2012 гг.

В третьей главе делаются выводы, вносятся предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в МДОУ детский сад № ...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.10.1994.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000.

5. Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ (ред. от 25.11.2013) «Об образовании в Российской Федерации».

6. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 02.07.2013, с изм. от 02.11.2013) «О некоммерческих организациях».

7. Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

8. Приказ Минфина РФ № 137н, Минэкономразвития РФ № 527 от 29.10.2010 (ред. от 07.11.2011) «О методических рекомендациях по расчету нормативных затрат на оказание федеральными государственными учреждениями государственных услуг и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений».

9. Приказ Минфина России от 28.07.2010 № 81н (ред. от 23.09.2013) «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»

10. Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 (ред. от 03.06.2013) «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» (вместе с «Положением о формировании государственного задания в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнения государственного задания») // Собрание законодательства РФ. 2010. № 37. - Ст. 4686.

11. Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н (ред. от 26.10.2012) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»

Учебники, монографии, брошюры

12. Анализ в управлении финансовым состоянием некоммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011. - 240 с.

13. Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (поглавный) / Л.Ю. Грудцына, Ю.А. Дмитриев, А.А. Дорская и др.; под ред. В.Е. Усанова. М.: ЮРКОМПАНИ, 2013. - С. 120.

14. Левицкий М.Л., Шевченко Т.Н. Организация финансово-экономической деятельности в образовательных учреждениях (практическое пособие для руководителя). М.: Центр «Школьная книга», 2010. – 361 с.

15. Писарева Е.Г. Правовое положение государственных учреждений в сфере финансов: Монография / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2011.

16. Романова В.В., Мацкевич А.В. Показатели бюджетных расходов в сфере образования. М., 2012.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие – 6-е изд. М.: Инфра-М, РИОР, 2013- 612 с.

18. Управление организацией: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 375 с.

19. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. - Изд. 6-е, перераб. Ростов на Дону, 2013.

20. Шекова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций - М.: Издательство: Лань, 2011 - 192 с.

21. Шерермет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: Инфра-М. 2011. - 208 с.

22. Щеголева Н.Г., Хабаров В.И. Финансы и кредит: учеб. пособие. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2011. - 512 с.

23. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 3-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 615 с.

Специализированные периодические издания

24. Адамов Н.А., Донцов И.А. Учет и анализ дебиторской задолженности // Бухучет в строительных организациях. - 2011. - № 6. - С. 45 - 49.

25. Артамонов Г.Ф. Беляев Д.В.О возможности увеличения доходов бюджета с помощью регламентированного электронного обмена данными и отчетностью // Финансы - 2011. - № 3. - С. 3.

26. Батова В.Н. Обеспечение экономической безопасности бюджетных учреждений высшего профессионального образования в новых условиях финансирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. - № 16. - С. 29 - 43.

27. Беспалов М. Реформа финансирования высшего образования // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2012. - № 5. - С. 74 - 77.

28. Болтинова О.В., Мошкова Д.М. Правовое регулирование финансирования высшего образования в свете проводимой реформы // Lex russica. - 2013. - № 3. - С. 261 - 267.

29. Волчкова М. Анализ использования средств бюджета и финансового результата деятельности бюджетного учреждения // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2010. - № 4. - С. 19 - 30.

30. Воронченко Т.В. Анализ и управление текущей дебиторской задолженностью в целях защиты финансовых прав предприятия // Бухучет в строительных организациях. - 2011. - № 8. - С. 51 - 55.

31. Гарнов И.Ю. Изменения в бюджетной отчетности // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2010. – №3 (243). – С. 4-9

32. Дружиловская Т.Ю., Игонина Т.В. Бухгалтерский учет обязательств организаций в системах российских и международных стандартов: теоретический аспект // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 45. - С. 2 - 13.

33. Захарьин В.Р. Особенности учета в дошкольных образовательных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. - № 3. - С. 10 - 17.

34. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. -№ 5. - С. 3 - 9.

35. Лысенко Д. Управление кредиторской задолженностью // Аудит и налогообложение. - 2012. - № 10. - С. 22 - 27.

36. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской задолженности // Современный бухучет. - 2013. - № 5. - С. 3 - 23.

37. Мошкова Д.М. К вопросу о финансировании образования в Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. - 2013. - № 3. - С. 265 - 268.

38. Неизвестный В. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление // Финансовая газета. - 2012. - № 38. - С. 7.

39. Рябухин С.Н. Аудит эффективности государственных расходов в современной практике //Финансы. – 2012. - № 4.

40. Семенихин В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет расчетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 12. - С. 28 - 37.

41. Семенихин В.В. Особенности формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 3. - С. 11 - 17.

42. Сигидов Ю.И., Коровина М.А. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 41. - С. 2 - 9.

43. Силуанов А.Т. Межбюджетные отношения: направления совершенствования // Финансы - 2009. - № 6. - С. 3.

44. Твердохлебов В.В. Эффективное управление дебиторской задолженностью - залог финансового благополучия компании // Российский налоговый курьер. - 2013. - № 18. - С. 56 - 63.

45. Федеральный бюджет должен стать инструментом модернизации экономики (материалы расширенного заседания совместной коллегии Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития и торговли РФ от 19 марта 2004 г.) //Финансы. - 2010. - № 4. - С. 3.

46. Федина Г.М. Комментарий к методическим указаниям о порядке применения инструкции № 148Н // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2010. – №15 (255). – С. 5-12.

Электронные ресурсы

47. Департамент образования мэрии города Ярославля. Режим доступа: http://www.yar-edudep.ru/pub-dokladi-directora-dep

48. Департамент финансов Ярославской области. Режим доступа: http://yar.ifinmon.ru/index.php/razdely-2/monitoring-i-analiz-ispolneniya-byudzhetov-yaroslavskoj-oblasti/raskhody-byudzheta/fo-0002-0008

49. Официальный сайт МДОУ детский сад № 195. Режим доступа http://mdou195.edu.yar.ru/

50. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Ярославской области. Режим доступа: http://yar.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/yar/ru/statistics/sphere/