Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 80 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 17

Количество рисунков – 12

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 50 источников

В стоимость работы включен доклад, раздаточный (иллюстрационный) материал, комплект приложений

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические основы учета наличных и безналичных расчетов

1.1. Формы расчетов в Российской Федерации в современных условиях

1.2. Нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций

1.3.Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Глава 2.Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО «...»

2.1. Технико-экономическая характеристика ООО «...»

2.2. Документальное оформление кассовых операций

2.3. Особенности учетного отражения кассовых операций

2.4. Отражение информации о кассовых операциях в бухгалтерской финансовой отчетности

Глава 3.Порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций на примере ООО «...»

3.1.Планирование аудиторской проверки

3.2.Методика проведения аудиторской проверки кассовых операций

3.3.Оформление результатов аудиторской проверки

Заключение

Список используемых источников и литературы

Приложения

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами: с поставщиками товарно-материальных ценностей, с покупателями своей продукции, с кредитными учреждениями в части получения и погашения ссуд, с финансовыми органами по уплате налогов и сборов, с различными общественными организациями и своими работниками. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер. Поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, кассовых операций, тем не менее многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При осуществлении кассовых операций их важно правильно оформить не только документально, но и грамотно отразить в бухгалтерском учете. В некоторых случаях фирме и сотрудникам может грозить административная ответственность за несоблюдение правил учета кассовых операций.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

А настоящее время разработан проект указаний Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Планируются существенные изменения порядка ведения кассовых операций.

В указании приведены новые бланки документов, которыми следует оформлять кассовые операции.

Упрощения касаются индивидуальных предпринимателей, включая фермеров, и тех юридических лиц, которые являются субъектами малого предпринимательства.

Актуальность проблемы аудита кассовых операций в условиях рыночной экономики, не вызывает сомнений. Это и недостаточная степень освещенности и разработки вопросов организации аудита учета кассовых операций; это и, как обозначилось выше, изменения и дополнения в действующие законодательные акты и нормативные документы.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка практических рекомендаций по учету кассовых операций в ООО «...».

Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

 Определить существующие в Российской Федерации формы расчетов;

 Представить нормативно-правовое обеспечение учета кассовых операций;

 Определить задачи бухгалтерского учета денежных средств;

 Представить технико-экономическую характеристику ООО «...»;

 Проследить документальное оформление кассовых операций в ООО «...»;

 Отразить особенности учетного отражения кассовых операций;

 Проследить отражение информации о кассовых операциях в бухгалтерской финансовой отчетности ООО «...»;

 Спланировать аудиторскую проверку кассовых операций в ООО «...»;

 Провести аудиторскую проверку кассовых операций в соответствии с программой аудита;

 Представить письменную информацию руководству ООО «...» по результатам аудиторской проверки.

Объектом исследования является ООО «...», а также сложившаяся на предприятии практика учета кассовых операций.

Предметом исследования является первичная документация, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская финансовая отчетность ООО «...».

Основным видом деятельности ООО «...» является оптовая торговля бумажно-беловой продукцией и канцелярскими товарами.

В соответствие с задачами была построена структура работы. Исследование состоит из трех взаимосвязанных глав, в первой из которых рассматриваются методические основы учета и аудита кассовых операции и безналичных расчетов. Во второй главе излагается действующая практика учета кассовых операций в ООО «...». Третья глава посвящена проведению аудита кассовых операции и разработке общего плана и программы аудита, глава содержит описание проводимых процедур по проверке ООО «...» и выводы по результатам проверки.

Информационной базой являются нормативно-правовые и законодательные акты РФ, научные труды отечественных и зарубежных авторов, монографии, учебники, учебные пособия, научные статьи, материалы периодической печати, информационная система КонсультантПлюс и Главбух.

Практическая значимость представленной работы заключается в исследовании текущей ситуации по вопросам учета и аудита кассовых операции на рассматриваемом объекте исследования, на основании которого можно вносить соответствующие коррективы в осуществление финансово-хозяйственной деятельности как самого ООО «...», так и других предприятий отрасли.

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013).

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014) «Об аудиторской деятельности».

4. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе».

5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.11.2013) ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

6. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».

7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 07.05.2013). Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н.

8. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

9. Положение о платежной системе Банка России (утв. Банком России 29.06.2012 № 384-П) (ред. от 25.10.2013).

10. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008)»О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Минфином РФ 30.08.1993 № 104).

12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

13. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. М.: Налоговый вестник, 2012. - 288 с.

14. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011. -320 с.

15. Аудит: Учебное пособие. / Под ред. О. А. Кракова. – М.: Издательство Российской экономической академии, 2011.

16. Аудит: Учеб. пособие / Терентьева М.И. / М.: Феникс, 2010.

17. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского. 6-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2012.

18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д.: - Феникс, 2011.

19. Богатый И. НДФЛ при невозврате подотчетной суммы // Практический бухгалтерский учет. - 2013. - № 9. - С. 7 - 17.

20. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 723с.

21. Внутренний аудит и контроль: Учебник / Пугачев В.В. / М.: Дело и сервис (ДиС), 2010.

22. Гуржева О.А. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Все для бухгалтера. - 2012. - № 6. - С. 58 - 61.

23. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. -4 –е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2011. – 716 с.

24. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций // Практическая бухгалтерия. 2013. № 12. С. 32 - 36; Нормативные акты для бухгалтера. 2013. № 24. С. 66 - 69; Московский бухгалтер. 2014. № 1. С. 27 - 30; Консультант. 2014. № 1. С. 84 - 88.

25. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составлению Отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 1. - С. 2 - 10.

26. Захарьин В.Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2013. - № 5. - С. 13 - 19.

27. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. - 2012. - № 9. - С. 44 - 52.

28. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров. М.: АйСи Групп, 2012. - 224 с.

29. Макоед И.А. Аудит /Учебное пособие. – М.: НИУ,2012 – 224 с.

30. Миргородская Т.В. Аудит /Учебное пособие. – М.:Кнорус, 2011 – 288 с.

31. Митрич О. Нарушения порядка работы с денежной наличностью // Практический бухгалтерский учет. - 2013. - № 9. - С. 55 - 65.

32. Нестеров С.Е. Расчеты с персоналом: проводим инвентаризацию // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 12. - С. 5 - 18.

33. Ничук Р. Кассовые нарушения: налоговики анализируют арбитражную практику // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. - 2013. - № 8. - С. 34 - 47.

34. Овчинникова О.С. Деньги под отчет: оформляем выдачу // Зарплата. - 2011. - № 6. С. 87 - 105.

35. Организация и проведение аудиторской проверки/К.К. Арабян. – 2-е изд, 2010 – 550 с.

36. Основы аудита. Учебное пособие под ред. Юдиной В.А., Черных М.Н., - КноРус, 2012 – 384 с.

37. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита. Учебник. М.: Изд-во «Флинта», 2010.

38. Семенихин В.В. Компенсация командировочных расходов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2013. - № 3. - С. 7 - 13.

39. Семенихин В.В. Торговля: Правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет: Энциклопедия. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 1350 с.

40. Семенихин В.В., Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете. М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. - 568 с.

41. Сидорова И. Кассовые лимиты // Расчет. - 2012. - № 5. - С. 104 - 105.

42. Соколов Б.Н., Рукин В.В. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика). М.: Издательство «Экономика», 2011.

43. Терновка Ю. Инвентаризация: готовность № 1 // Московский бухгалтер. - 2013. - № 1. - С. 47 - 52.

44. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств // Финансовая газета. - 2012. - № 35. - С. 12.

45. Тойц М. Новые перспективы для кассовой дисциплины // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2013. - № 42. - С. 14 - 15.

46. Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под ред. А.В. Касьянова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 610 с.

47. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.:ИНФРА-М, 2010. – 352 с.

48. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46 - 47.

49. Шестакова Е.В. Международная система финансовой отчетности. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 484 с.

50. Шестопал Е. Отчет о движении денежных средств // Российский бухгалтер. - 2013. - № 8. - С. 33 - 45.