Бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на прибыль (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 81 страница

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 23

Количество рисунков – 14

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 36 источников

В стоимость работы включен доклад, раздаточный (иллюстрационный) материал, комплект приложений

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

1.1. Понятие и сущность налога на прибыль, его роль в налоговой системе Российской Федерации

1.2. Цель, задачи и последовательность учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

1.3. Информационно-методическое и нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов по налогу на прибыль

Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

на примере ООО «...»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2. Учет доходов и расходов, формирования конечного финансового результата для целей расчета налога на прибыль

2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

2.4. Отражение налога на прибыль в отчетности организаций

Глава 3. Методика и практика аудита расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «...»

3.1. Планирование аудиторской проверки

3.2. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль в соответствии с программой аудита

3.3. Обобщение результатов проверки. Письменная информация аудитора руководству ООО «...»

Заключение

Список используемых источников и литературы

Приложения

Введение

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Прибыль – это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.

Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Налог на прибыль организаций влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Налог на прибыль - один из основных в системе налогообложения любого государства. Он служит важным источником поступления средств в бюджеты разных уровней, является значимым инструментом регулирования и стимулирования деятельности хозяйствующий субъектов (предприятий), прямо и опосредованно влияя на процесс перераспределения прибавочного продукта посредством изъятия части чистого дохода предприятия.

Налог на прибыль - это налог, изменения в порядок исчисления которого вносятся законодателями непрерывно. В настоящее время не сформирована определенная концепция, в соответствии с которой сложилась бы стройная система обложения данным налогом доходов налогоплательщиков-организаций. Наибольшую неясность, вызывает вопрос о совмещении бухгалтерского и налогового учета.

Правительство Российской федерации одобрило Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Исчисление налога на прибыль исключительно на основе данных бухгалтерского учета, по мнению финансового ведомства, может иметь целый ряд негативных последствий, следовательно, подготовка налоговой отчетности на основании исключительно документов бухучета нецелесообразна. Поэтому Минфин предлагает упростить налоговый учет путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается и в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Актуальность проблемы и недостаточность ее научной разработанности предопределили выбор темы, обусловили цель и задачи выпускной квалификационной работы.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита расчета и уплаты налога на прибыль, анализ действующей практики учета, проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль в ООО «...», определение путей их совершенствования.

Для достижения данной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1. теоретические подходы к учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

2. цель и задачи, последовательность учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

3. источники информации для аудиторской проверки;

4. методика проведения проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

5. аналитический и синтетический учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «...»;

6. программа аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;

7. аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО «...» и разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений указанного участка бухгалтерского учета.

Теоретической и методической основой написания выпускной квалификационной работы явились нормативные документы, регулирующие налогообложение финансовых результатов. Кроме того, использовались учебные пособия по бухгалтерскому учету, а также публикации в периодической печати по данной теме. В качестве отдельной группы информационных источников, используемых при написании работы, следует отметить первичные документы, регистры и отчетность исследуемого предприятия. При этом привлекались данные как бухгалтерского, так и налогового учета.

Объектом исследования в данной работе выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «...».

Предметом исследования является первичная документация, регистры бухгалтерского и налогового учета по расчету и уплате налога на прибыль на указанном предприятии.

Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили эмпирические методы – наблюдение, описание и теоретические методы – системного анализа, синтеза, аналогии, сравнения, обобщения, прогнозирования, группировки, классификации и ряд других.

ООО «...» зарегистрировано в 2010 году, фактическая деятельность началась с 2011 года.

ООО «...» общую систему налогообложения, является плательщиком НДС и налога на прибыль. Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля строительными материалами. Основные покупатели - строительные организации, осуществляющие постройку жилищных объектов (многоэтажные многоквартирные дома). В товарный ассортимент предприятия входят: утеплители для стен, полов и крыш, двери межкомнатные и входные в квартиру. Территория деятельности - Ярославская область. Генеральный директор, он же единственный учредитель является главным бухгалтером.

Сформулированные цель, задачи, предмет и объект выпускной квалификационной работы, а также логика исследования обусловили структуру работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.01.2014).

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

4. Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н (ред. от 18.07.2012) «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации».

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02».

7. Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».

8. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004).

9. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).

10. Акатьева М.Д. Методология бухгалтерского учета: современный взгляд. М.: МГУП, 2012. – 412 с.

11. Анищенко А.В. Налог на прибыль: обзор официальных разъяснений. М.: Налоговый вестник, 2012. - 288 с.

12. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 7-е, переработанное и дополненное. - Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2011. – 813 с.

13. Ашмарина Е.М. Правовые основы системы правового регулирования бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: Учеб. пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова; под ред. Е.М. Ашмариной. М.: КНОРУС, 2011. - 232 с.

14. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник. М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012. 398 с.

15. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2012 – 322 с.

16. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. М.: Экономика, 2009. – 387 с.

17. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы. – М.Издательство Альпина Паблишерз, 2013 – 477 с.

18. Подольский В.И. Аудит. Учебник. – М.: Издательство Академия (Academia), 2012 – 352 с.

19. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и Сервис, 2011.

20. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита. – М.: Изд-во Московский психолого-социальный университет (МПСУ), 2013 – 672 с.

21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

22. Шестакова Е.В. Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 492 с.

23. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика,

2010. - 184 с.

24. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 604 с.

25. Антонова Г.П. Что нового ждет плательщиков налога на прибыль в 2014 - 2016 годах? // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2013. - № 7. - С. 24 - 38.

26. Будакова Н.И. Признание отдельных расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 9. - С. 9 - 17.

27. Дарбека Е.М. Подтверждение выручки для отчетности по МСФО: аудиторские процедуры // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 9. - С. 30 - 40.

28. Ермошина Е.Л. Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2014. - № 1. - С. 47 - 61.

29. Казаков Е.С. Глава 25 НК РФ: изменения с 2014 года // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2014. - № 1. - С. 22 - 34.

30. Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В. Особенности применения ПБУ 18/02 в организациях с обособленными подразделениями, применяющими разные ставки налога на прибыль // Аудитор. - 2013. - № 8. - С. 52 - 56.

31. Лермонтов Ю.М. Учет расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль // Бухгалтер и закон. - 2013. - № 4. - С. 5 - 8.

32. Макарова И.В., Широкова Е.В. Международные стандарты аудиторской деятельности: значение, содержание и применение в России // Аудитор. - 2012. - № 11. - С. 18 - 32.

33. Митрофанова И.А. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 45. - С. 42 - 55.

34. Панченко И.А., Шевчук С.В. Налоговые разницы как объект бухгалтерского учета и контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 33. - С. 61 - 68.

35. Парасоцкая Н.Н. Методика организации аудита малых предприятий // Все для бухгалтера. - 2013. -- № 1. - С. 31 - 35.

36. Федорович В. Авансовые платежи по налогу на прибыль // Практический бухгалтерский учет. - 2013. - № 4. - С. 16 - 31.