Учет денежных средств и анализ движения денежных потоков (на примере ОАО "...")

Общий объем работы - 78 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 31

Количество рисунков – 26

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 41 источник

В стоимость работы включен доклад, раздаточный (иллюстрационный) материал, презентация, комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

1.1 Сущность денежных средств и задачи их учета

1.2 Нормативно-правовая база учета денежных средств

1.3 Сущность и классификация денежных потоков. Методика анализа денежных потоков

2 УЧЕТ НАЛИЧИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В ОАО «...»

2.1 Организационно-экономическая и финансовая характеристика предприятия

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии

2.3 Анализ движения денежных потоков в ОАО «...»

2.4 Оценка эффективности использования денежных потоков в ОАО «...»

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИТОКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «...»

3.1 Совершенствование учета денежных средств на предприятии

3.2 SWOT-анализ внешней и внутренней среды предприятии как фактор увеличения притока денежных средств

3.3 Разработка мер по увеличению денежных потоков по инвестиционной деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в краткосрочные ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Таким образом, денежные операции носят массовый характер. Поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, кассовых операций, тем не менее, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

С экономической точки зрения денежные средства - аккумулированные легко реализуемые активы предприятия, которые образуются в результате хозяйственной деятельности - расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

В условиях резкого подорожания заемных средств особенно актуальным становится планирование и управление денежным потоками. Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами, необоснованному использованию дополнительных заемных средств.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные либо с инфляционными процессами и обесценением денег, либо с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств на предприятии.

Анализ денежных потоков находит отражение и при оценке кредитоспособности предприятия - потенциального заемщика банком.

В целом заемщик имеет три источника погашения полученных им кредитов: потоки наличности, продажа или ликвидация активов, привлечение финансов. Любой из указанных источников может обеспечить достаточную сумму средств для погашения кредита. Однако для банка предпочтительным основным источником погашения кредита заемщиком является поток поступающей к нему наличности, поскольку продажа активов может ухудшить баланс заемщика, и сопряжена с дополнительными трудностями, а поддержание его деятельности за счет использования кредитов может сделать его проблемным клиентом для банка. Поэтому с позиций банка при оценке кредитоспособности потенциального заемщика наиболее значимой является сумма фактических денежных поступлений на счета клиента.

Следовательно, цель управления денежным оборотом – это получение необходимого объема и параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объема, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Вышеназванные факторы обуславливают актуальность темы работы.

Целью выпускной квалификационной работы является углубленное изучение и систематизация теоретических и практических подходов к учету денежных средств и анализу потоков денежных средств на примере ОАО «...» и разработка рекомендаций по совершению управления денежными потоками предприятия.

Поставленная цель выпускной квалификационной работы предполагает решение комплекса взаимосвязанных задач:

 изучение понятия, сущности и организации наличных и безналичных денежных расчетов;

 рассмотрение нормативно-правового обеспечения учета и анализа денежных средств;

 определение целей и задач учета и анализа денежных средств;

 исследование порядка документального оформления и учета денежных средств в ОАО «...»;

 изучение методики анализа денежных потоков, проведение анализа ОАО «...» и определение мероприятий по увеличению притока денежных средств.

Практическая значимость данной работы заключается в том, что на основе теоретических знаний учета и анализа денежных потоков и его практического осуществления в организации ОАО «...» руководство данного хозяйствующего субъекта имеет возможность внести необходимые коррективы в финансово-хозяйственную сферу деятельности.

Источниками информации при написании работы послужили: годовые бухгалтерские отчёты за последние 5 лет, экономические справки и первичные документы по предприятию, учебная, научная и методическая литература по исследуемой теме, нормативные материалы.

Следует отметить работы таких авторов, как Соколов В.Я., Бакаев А.С., Безруких П.С., Ионова А.Ф., Шеремет, А.Д., Гиляровская Л.Г. и другие. Источником информации является также бухгалтерская отчетность предприятия за анализируемый период.

Следует отметить, что в учебной литературе тема учета денежных средств разработана достаточно полно. Особого внимания заслуживает учебно-практическое пособие Толмачевой И.А. «Расчеты наличными».

Методика проведения анализа денежных средств в учебных пособиях и периодических изданиях разработана не достаточно полно, кроме того, имеются разночтения в подходах к анализу достаточности денежных потоков.

Актуальность проблемы учета денежных средств, недостаточность разработки методики анализа денежных потоков и практическая значимость для предприятия определили выбор данной темы.

При написании работы были использованы различные методы исследования: изучение и анализ нормативных документов, обобщение научных исследований и практического материала, наблюдение, экспертные оценки, конструктивный и др.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав. В первой главе раскрываются понятие и организация наличных и безналичных расчетов в РФ, порядок нормативно-правового регулирования. Во второй главе рассматривается сложившаяся практика бухгалтерского учета денежных средств на примере ОАО «...», проводится анализ движения денежных потоков ОАО «...», оценка эффективности их использования. Третья глава посвящена разработке основных направлений совершенствования учета денежных средств и увеличению притока денежных средств в ОАО «...».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

I. Нормативно – правовые документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

4. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

5. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».

6. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 07.05.2013). Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н.

II. Книги, монографии, учебники

8. Агабекян, О.В. Денежные средства в рублях и иностранной валюте [Текст] / О.В. Агабекян, К.С.Макарова. - М.: Налоговый вестник, 2012.

9. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. [Текст] / М.Н. Ага-фонова. - М.: Налоговый вестник, 2011.

10. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] : Учеб.-практ. пособие. - изд. 4-е, перераб. и доп. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев; под ред. М.С. Абрютина, А.В. Грачева. - М.: Дело и сервис, 2010. - 272 с.

11. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд. [Текст] / И.А. Бланк. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2012.

12. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст] / В.В. Бочаров. - СПб: Питер, 2010. – 352 с.

13. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика [Текст]: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. - М.: Экономика, 2009. – 387 с.

14. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп./ А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.

15. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др. Под ред. Я.В.Соколова. – М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2009. – 768 с.

16. Войтоловский, Н.В. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст]: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.В.Войтоловский, А.П.Калинина, И.И. Мазурова.- М.: Изд-во Высшее образование», 2011. – 513 с.

17. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. – 360 с.

18. Голубева А.И. Анализ движения денежных потоков. Базовая лекция по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Ярославль,2010.

19. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник. - 2 изд. / В.Е.Губин , О.В.Губина. - Инфра-М, твердый переплет, 2013 – 336 с.

20. Деньги, кредит, банки [Текст]: Учебник. - 4 –е изд. перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 716 с.

21. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 144 с.

22. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности [Текст]: Учебник / Н.Н Илышева, С.И.Крылов. - М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2012. - 480 с.

23. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие. - 2 изд. / А.А. Канке, И.П.Кошевая. - М: Инфра-М, Форум, 2013 – 288 с.

24. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

25. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учеб. пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2011.

26. Крутякова, Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров [Текст] / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2012. - 224 с.

27. Менеджмент [Текст]: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. / О. С. Вихан-ский, А. И. Наумов. - М.: Экономистъ, 2011. - 670 с.

28. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст]: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / Шеремет А.Д., Негашев Е.В; под ред. Шеремет А.Д., Негашева Е.В. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 208 с.

29. Морозова, Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: Учебное пособие / Т.В. Морозова. - М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. - 480 с.

30. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Текст] : Учеб. пособие. – 6-е изд./ Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, РИОР, 2013. – 284 с.

31. Семенихин, В.В. Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете [Текст] / Семенихин В.В. - М.: Московская финансово-промышленная академия, 2012. - 568 с.

32. Тютюкина, Е. Б. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: Учебник / Е. Б. Тютюкина. – Москва: Дашков и К°, 2011. – 539 с.

33. Финансовый менеджмент [Текст]: Учеб. пособие / Т. П. Варламова, М. А. Варламова. – Москва: Дашков и К°, 2012. – 302 с.

34. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник. - изд. 6-е, перераб. / Л.Н. Чечевицына. - Ростов на Дону, 2013. -368 с.

III. Периодические издания

35. Горшкова Н.В. Организация консолидированного учета денежных потоков в холдингах [Текст] / Н.В. Горшкова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 6. - С. 19 - 26.

36. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций [Текст] / Е. Диркова // Практическая бухгалтерия. - 2013. - № 12. - С. 32 - 36; Нормативные акты для бухгалтера. - 2013. - № 24. С. 66 - 69; Московский бухгалтер. - 2014. - № 1. - С. 27 - 30; Консультант. - 2014. - № 1. - С. 84 - 88.

37. Дунаева О.В. Оптимальный способ погасить задолженность подотчетного лица [Текст] / О.В. Дунаева // Зарплата.- 2014. - № 3. - С. 76 - 80.

38. Когденко В.Г. Методика анализа консолидированного отчета о движении денежных средств [Текст] / В.Г. Когденко // Международный бухгалтерский учет.- 2013. - № 37. - С. 44 - 60.

39. Никитина В.Ю. Деньги под отчет по безналичному расчету [Текст] / В.Ю. Никитина // «Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». - 2014. - № 2. - С. 24 - 28.

40. Шестакова Е. Кассовый учет [Текст] / Е.Шестакова // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46 - 47.

IV. Электронные ресурсы

41. http://www.yarbroiler.ru/