Учет и аудит денежных средств (на примере ООО "...")

Название: Учет и аудит денежных средств (на примере ООО "...")

Дата написания: 2014

Количество страниц: 100

Цена: 4000 руб.

Описание:

Общий объем работы - 100 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 12

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 34

Количество рисунков – 19

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 71 источник

В стоимость работы включен акт внедрения, комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты учета и аудита денежных средств

1.1 Понятие и экономическая сущность денежных средств, цели и задачи их учета и аудита

1.2 Нормативно-правовая база регулирования учета и аудита денежных средств

1.3. Источники информации, используемые в ходе аудита денежных средств. Методы получения аудиторских доказательств

2 Действующая практика учета денежных средств (на примере ООО »...»)

2.1 Общая производственно-технологическая характеристика ООО «...»

2.2 Порядок документального оформления и организация учета кассовых операций

2.3 Учет хозяйственных операций по счетам банка

2.4 Характеристика отчетных показателей о денежных средствах, вытекающих из данных учета

3 Организация аудиторской проверки денежных средств (на примере ООО «...»

3.1 Планирование аудиторской проверки учета денежных средств

3.1.1 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «...»

3.1.2 Расчет уровня существенности

3.1.3 Общий план и программа аудиторской проверки денежных средств

3.2. Направления аудиторской проверки денежных средств

3.2.1 Аудит кассовых операций

3.2.2 Аудит операций по движению денежных средств на расчетных счетах

предприятия

3.3. Оформление результатов аудиторской проверки. Письменная информация руководству по результатам проверки

Заключение

Перечень принятых сокращений

Список использованной литературы

Список приложений

Приложения

Введение

Денежные операции носят массовый характер. Рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, кассовых операций, тем не менее многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При осуществлении кассовых операций их важно правильно оформить не только документально, но и грамотно отразить в бухгалтерском учете. В некоторых случаях фирме и сотрудникам может грозить административная ответственность за несоблюдение правил учета кассовых операций.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. Несмотря на определенную достаточность рассмотрения в учетно-аналитической литературе заявленной темы исследования, особенности практически подходов к методике организации учета и аудита денежных средств, не анализируются в полной мере глубоко.

Актуальность указанной темы и недостаточность освещения ее практических проблем предопределили выбор нами темы дипломной работы.

1 июня 2014 г. вступило в силу большинство положений нового порядка ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В новом порядке установлены требования к программно-техническим средствам, которые могут применяться при ведении кассовых операций. Новый порядок не содержит требования о распечатывании предусмотренных Указанием документов, которые оформлены в электронном виде. При этом документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

Теоретической основной написания работы явились источники научной, учебно-методической литературы по учету и аудиту денежных средств. При этом использовались работы таких авторов, как Бычкова С.М., Подольский В.И., Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Шеремет А.Д., Суйц В.П.

Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили эмпирические методы – наблюдение, описание и теоретические методы – системного анализа, синтеза, аналогии, сравнения, обобщения, группировки, классификации и ряд других.

В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «...».

ООО «...» специализируется на строительных, ремонтных и отделочных работах на объектах строительства на территории г. Ярославля и Ярославской области. ООО «...» работает как в качестве строительного подрядчика, так и по договорам субподряда с крупными строительными организациями Ярославля.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита денежных средств, анализ действующей практики учета, апробирование методики аудиторской проверки денежных средств в ООО «...», определение направлений совершенствования организации учета денежных средств.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и экономическую сущность денежных средств, определить цели и задачи их учета и аудита;

2. Систематизировать нормативно-правовую базу регулирования учета и аудита денежных средств;

3. Определить источники информации, используемые в ходе аудита денежных средств и методы получения аудиторских доказательств;

4. Представить производственно-технологическую характеристику ООО «...»;

5. Проследить последовательность документального оформления и организации учета кассовых операций в ООО «...»;

6. Раскрыть особенности учета операций по счетам в банках ООО «...» и определить направления его совершенствования;

7. Изложить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «...»;

8. Охарактеризовать процесс аудиторской проверки денежных средств в соответствии с программой аудита;

9. Составить содержание письменной информации руководству ООО «...»по результатам аудиторской проверки.

Практическая значимость данной работы заключается в том, что на основе теоретических знаний учета и контроля денежных средств и его практического осуществления в организации ООО «...» руководство данного хозяйствующего субъекта имеет возможность внести необходимые коррективы в финансово-хозяйственную сферу деятельности. Проведение аудита денежных средств также актуально для предприятия, т.к. в ООО «...» выдача заработной платы и подотчетных сумм осуществляется через кассу, следовательно, велика вероятность ошибок.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), утвержденный от 30.11.1994 № 51-ФЗ

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001)

3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Принят Государственной ФС РФ 19.07.2000

4. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ(ред. от 05.05.2014)»О национальной платежной системе»

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

8. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (ред. от 14.05.2013) «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

10. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»

12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

13. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 07.05.2013). Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н

14. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»

15. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

16. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

II. Специальная литература

17. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте [Текст]. М.: Налоговый вестник, 2012.

18. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность [Текст]. М.: Налоговый вестник, 2011, - 320 с.

19. Акатьева М.Д. Методология бухгалтерского учета: современный взгляд. [Текст] М.: МГУП, 2012. – 412 с.

20. Арабян К.К., Давыдова И.В. Аудит как независимая форма финансового контроля: миссия и ожидания пользователей // Аудитор. - 2013. - № 10. - С. 16 - 22.

21. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 7-е, переработанное и дополненное. [Текст] - Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2011. – 813 с.

22. Ашмарина Е.М. Правовые основы системы правового регулирования бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации: Учеб. пособие / Е.М. Ашмарина, А.Б. Быля, Е.В. Терехова; под ред. Е.М. Ашмариной. [Текст] М.: КНОРУС, 2011. - 232 с.

23. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): Учебник. [Текст] М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012. - 398 с.

24. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. [Текст] М.: Экзамен, 2012 – 322 с.

25. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. [Текст] М: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

26. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. [Текст] М.: Экономика, 2009. – 387 с.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. 6-е изд., перераб. и доп. [Текст] М.: Бухгалтерский учет - 2008 – 712с.

28. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева В.А. Быков и др. Под ред. Я.В.Соколова. [Текст] – М.: ТК Велби. Изд-во Проспект.2009. – 768 с.

29. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. [Текст] - СПб.: Питер, 2009. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

30. Вещунова Н.Л., Кочинев Ю.Ю. Аудит. под ред. проф. Н.Л. Вещуновой.- 3-е изд.- [Текст] СПб: Питер, 2007.- 484 с

31. Гафурова Г.Н. Проблемы и перспективы негосударственного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации// Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2013. - № 5. - С. 30 - 32.

32. Граница Ю.В. Аудиторская проверка разниц в курсах валют // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 39. - С. 32 - 39.

33. Гуржева О.А. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Все для бухгалтера. - 2012. - № 6. - С. 58 - 61.

34. Данилевский Ю.А. Аудит: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. [Текст] М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. - 544 с.

35. Данченко С.П. Перевод денежных средств: новые правила // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2013. - № 3. - С. 38 - 50.

36. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций // Практическая бухгалтерия. 2013. № 12. С. 32 - 36; Нормативные акты для бухгалтера. 2013. № 24. С. 66 - 69; Московский бухгалтер. 2014. № 1. С. 27 - 30; Консультант. 2014. № 1. С. 84 - 88.

37. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составлению Отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 1. - С. 2 - 10.

38. Захарьин В.Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2013. - № 5. -С. 13 - 19.

39. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: 2011. - 480 с.

40. Квитковская П. Денежные расчеты: приходный кассовый ордер // Российский бухгалтер. - 2014. - № 5. - С. 70 - 74.

41. Козырева Л.А. О разъездных и командировочных расходах сотрудников // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. - № 4. - С. 57 - 65.

42. Копылова Е.К. Особенности расчета риска на этапе планирования аудиторской проверки // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 26. - С. 34 - 49.

43. Кочинев Ю.Ю., Виноградова О.И. Оценка риска существенного искажения вследствие ошибок или недобросовестных действий // Аудитор. - 2013. - № 3. - С. 45 - 48.

44. Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров. [Текст] М.: АйСи Групп, 2012. - 224 с.

45. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы. [Текст] – М.Издательство Альпина Паблишерз, 2013 – 477 с.

46. Макоед И.А. Аудит /Учебное пособие. – М.: НИУ,2012 – 224 с.

47. Мишучкова Ю.Г. Особенности организации системы внутреннего контроля на предприятиях мукомольной промышленности // Аудитор. 2012. - № 8. - С. 48 - 54.

48. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. [Текст] М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012. - 480 с.

49. Ничук Р. Кассовые нарушения: налоговики анализируют арбитражную практику // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. - 2013. - № 8. - С. 34 - 47.

50. Одегова Н.А. Общие принципы организации системы внутреннего контроля // Аудитор. - 2013. - № 12. - С. 39 - 43.

51. Основы аудита. Учебное пособие под ред. Юдиной В.А., Черных М.Н. [Текст], - КноРус, 2012 – 384 с.

52. Подольский В.И. Аудит. Учебник. [Текст] – М.: Издательство Академия (Academia), 2014 – 352 с.

53. Пронина Е. Оформляем подотчет // Кадровый вопрос. - 2014. - № 3. - С. 95 – 99

54. Рабинович А. Особенности формирования бухгалтерской отчетности. Аудит коммерческих организаций за 2013 год // Финансовая газета. - 2014. - № 7. - С. 10 - 11; № 8. С. 10 - 11.

55. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита [Текст]. – М.: Изд-во Московский психолого-социальный университет (МПСУ), 2013 – 672 с.

56. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 952 с.

57. Сидорова И. Кассовые лимиты // Расчет. - 2012. - № 5. - С. 104 - 105.

58. Скобара В.В. Аудит; методология и организация [Текст]. - М.: «Дело и сервис», 2010. - 576с.

59. Слотова О.Л. Правовые и методологические основы финансовой отчетности по МСФО // Бухгалтер и закон. - 2013. - № 5. - С. 21 - 26.

60. Соколов Б.Н., Рукин В.В. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика). М.: Издательство «Экономика», 2011.

61. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под общ. ред. проф. Е.А. Мизиковского и проф. М.В. Мельник. [Текст] М.: Магистр, 2011. 382 с.

62. Тойц М. Новые перспективы для кассовой дисциплины // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2013. - № 42. - С. 14 - 15.

63. Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под ред. А.В. Касьянова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 610 с.

64. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

65. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. 2-е изд., доп. [Текст] - М.: Финансы и статистика,

2010. - 184 с.

66. Юденков Ю.Н. Роль и задачи СВК в риск-ориентированной системе внутреннего контроля // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2012. - № 1. - С. 79 - 86.

67. Юдина Г.В. Стандарт № 8: проблемы применения //Аудит и налогообложение. – 2010. - № 6. – С. 4-8

III. Электронные средства информации

68. Информация № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru.

69. Официальный сайт Минфина России. Режим доступа: http://www.minfin.ru.

70. Официальный сайт Совета по Международным стандартам финансовой отчетности (IASB). Режим доступа: URL: http://www.iasb.org.

71. Официальный сайт Национальной организации по стандартам финансового учета и отчетности. Режим доступа: URL: http://www.nsfo.ru.

Список приложений

Приложение 1. Учетная политика на 2013 год

Приложение 2. Рабочий план счетов

Приложение 3. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 года

Приложение 4. Отчет о финансовых результатах за январь – декабрь 2013 года

Приложение 5.Главная книга 50 счет за 2013 год

Приложение 6.Главная книга 51 счет за 2013 год

Приложение 7. Анализ счета 50 за 2013 год

Приложение 8.Анализ счета 51 за 2013 год