Бухгалтерский учет и аудиторская проверка кассовых операций (на примере ООО "...")

Общий объем работы - 86 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 28

Количество рисунков – 10

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 45 источников

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие и экономическая сущность кассовых операций, цели и задачи их учета и аудита

1.2 Нормативно-правовое обеспечение учета и аудита кассовых операций

1.3 Источники информации, используемые в ходе аудита денежных средств. Методы получения аудиторских доказательств

2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «...»

2.1 Документальное оформление кассовых операций

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

2.3 Характеристика отчетных показателей о денежных средствах, вытекающих из данных учета

3 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «...»

3.1 Предварительное планирование аудиторской проверки кассовых операций

3.2 Основные этапы аудиторской проверки кассовых операций в соответствии с программой аудита

3.3 Оформление результатов проверки. Письменная информация аудитора руководству ООО «...»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные операции носят массовый характер. Рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, кассовых операций, тем не менее многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

При осуществлении кассовых операций их важно правильно оформить не только документально, но и грамотно отразить в бухгалтерском учете. В некоторых случаях фирме и сотрудникам может грозить административная ответственность за несоблюдение правил учета кассовых операций.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. Несмотря на определенную достаточность рассмотрения в учетно-аналитической литературе заявленной темы исследования, особенности практически подходов к методике организации учета и аудита денежных средств, не анализируются в полной мере глубоко.

Актуальность указанной темы и недостаточность освещения ее практических проблем предопределили выбор нами темы дипломной работы.

1 июня 2014 г. вступило в силу большинство положений нового порядка ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В новом порядке установлены требования к программно-техническим средствам, которые могут применяться при ведении кассовых операций. Новый порядок не содержит требования о распечатывании предусмотренных Указанием документов, которые оформлены в электронном виде. При этом документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

Теоретической основой написания работы явились источники научной, учебно-методической литературы по учету и аудиту денежных средств. При этом использовались работы таких авторов, как Бычкова С.М., Подольский В.И., Рогуленко Т.М., Пономарева С.В., Шеремет А.Д., Суйц В.П.

Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили эмпирические методы – наблюдение, описание и теоретические методы – системного анализа, синтеза, аналогии, сравнения, обобщения, группировки, классификации и ряд других.

В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью «...». ООО «...».

В качестве предмета выступает бухгалтерский учет и аудиторская проверка кассовых операций на рассматриваемом объекте.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита денежных средств, анализ действующей практики учета, апробирование методики аудиторской проверки денежных средств в ООО «...», определение направлений совершенствования организации учета денежных средств.

Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и экономическую сущность денежных средств, определить цели и задачи их учета и аудита;

2. Систематизировать нормативно-правовую базу регулирования учета и аудита денежных средств;

3. Определить источники информации, используемые в ходе аудита денежных средств и методы получения аудиторских доказательств;

4. Представить производственно-технологическую характеристику ООО «...»;

5. Проследить последовательность документального оформления и организации учета кассовых операций в ООО «...»;

6. Раскрыть особенности учета операций по счетам в банках ООО «...» и определить направления его совершенствования;

7. Изложить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «...»;

8. Охарактеризовать процесс аудиторской проверки денежных средств в соответствии с программой аудита;

9. Составить содержание письменной информации руководству ООО «...» по результатам аудиторской проверки.

Практическая значимость данной работы заключается в том, что на основе теоретических знаний учета и контроля денежных средств и его практического осуществления в организации ООО «...» руководство данного хозяйствующего субъекта имеет возможность внести необходимые коррективы в финансово-хозяйственную сферу деятельности. Проведение аудита денежных средств также актуально для предприятия, т.к. в ООО «...» выдача заработной платы и подотчетных сумм осуществляется через кассу, следовательно, велика вероятность ошибок.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные и правовые документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), утвержденный от 30.11.1994 № 51-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Принят Государственной ФС РФ 19.07.2000

3. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ

6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»

11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

12. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 07.05.2013). Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н

13. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»

14. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

15. Указание ЦБ РФ ОТ 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

Книги, монографии, учебники

16. Агабекян О.В., Макарова К.С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте [Текст]. М.: Налоговый вестник, 2012.

17. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 7-е, переработанное и дополненное. [Текст] - Москва: ИКЦ «Март»; Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2011. – 813 с.

18. Аудит. Теория и практика. Учебник/Под ред. Н.А. Казаковой. - М.: Юрайт, 2014. - 400 с.

19. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. [Текст] М.: Экзамен, 2012 – 322 с.

20. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. [Текст] М: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

21. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. [Текст] М.: Экономика, 2010. – 387 с.

22. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие/И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2014. - 306 с.

23. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2014. - 640 с.

24. Карагод В. С. Аудит. Теория и практика. Учебник/В. С. Карагод. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.

25. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы. [Текст] – М.Издательство Альпина Паблишерз, 2013 – 477 с.

26. Подольский В.И. Аудит. Учебник. [Текст] – М.: Издательство Академия (Academia), 2014 – 352 с.

27. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита [Текст]. – М.: Изд-во Московский психолого-социальный университет (МПСУ), 2013 – 672 с.

28. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 952 с.

29. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под общ. ред. проф. Е.А. Мизиковского и проф. М.В. Мельник. [Текст] М.: Магистр, 2011. 382 с.

30. Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве / под ред. А.В. Касьянова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 610 с.

31. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

Периодические издания

32. Арабян К.К., Давыдова И.В. Аудит как независимая форма финансового контроля: миссия и ожидания пользователей // Аудитор. - 2013. - № 10. - С. 16 - 22.

33. Гуржева О.А. Особенности расчетов с подотчетными лицами // Все для бухгалтера. - 2013. - № 6. - С. 58 - 61.

34. Демидов Г.И. О новшествах в расчетах: новые правила осуществления наличных расчетов и новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 7. - С. 14 - 24.

35. Диркова Е. Новый порядок ведения кассовых операций // Практическая бухгалтерия. 2013. № 12. С. 32 - 36; Нормативные акты для бухгалтера. 2013. № 24. С. 66 - 69; Московский бухгалтер. 2014. № 1. С. 27 - 30; Консультант. 2014. № 1. С. 84 - 88.

36. Зайцева С.Н. Кассовые операции: изучаем новый порядок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2014. - № 13. - С. 11 - 20.

37. Захарьин В.Р. Учет расчетов с подотчетными лицами // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2013. - № 5. -С. 13 - 19.

38. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: 2011. - 480 с.

39. Квитковская П. Денежные расчеты: приходный кассовый ордер // Российский бухгалтер. - 2014. - № 5. - С. 70 - 74.

40. Козырева Л.А. О разъездных и командировочных расходах сотрудников // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. - № 4. - С. 57 - 65.

41. Копылова Е.К. Особенности расчета риска на этапе планирования аудиторской проверки // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 26. - С. 34 - 49.

42. Новикова Ю.А. Кассовые операции: последствия нарушений // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 10. - С. 81 - 88.

43. Пронина Е. Оформляем подотчет // Кадровый вопрос. - 2014. - № 3. - С. 95 – 99

44. Тойц М. Новые перспективы для кассовой дисциплины // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2013. - № 42. - С. 14 - 15.

45. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. - 2014. - № 1. - С. 46 - 47.