Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ (на примере ООО "...")

Общий объем работы - 89 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 20 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 31

Количество рисунков – 10

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 44 источника

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

Содержание

Введение

1 Теоретические аспекты учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

1.1 Налог на доходы физических лиц: сущность, ставки, объект налогообложения

1.2 Цель, задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «...»

2.1 Документальное оформление и сущность расчетов

2.2 Определение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц и отражение операций в бухгалтерской отчетности

3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

3.1 Предварительное планирование аудита

3.2 Основные направления аудиторской проверки

3.3 Оформление результатов аудиторской проверки

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами экономического хозяйствования независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов определяются направления денежных потоков между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и бюджетами различных уровней, с другой стороны.

Посредством налогов регулируются экономические отношения между государством и микроэкономическими субъектами. Важнейшим из существующих элементов налоговой политики является налогообложение доходов населения, поскольку именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Поэтому грамотное и справедливое налогообложение доходов граждан является одним из центральных столпов налоговой системы.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являясь по сути одним из экономических рычагов государства, с помощью которого должны решаться вопросы как фискального, так и регулирующего характера, в полной мере не отвечает реалиям современности.

В случае если налоговая система страны в области налогообложения доходов граждан не сбалансирована, а население чувствует несправедливость в сфере распределения налоговой нагрузки между различными слоями, то это побуждает его искать различные способы уклонения от уплаты причитающихся налогов. В этот момент времени в минимизации налоговых платежей заинтересованы как работники организации, так и сами предприниматели и компании.

Поэтому вопросы, касающиеся исчисления и взимания НДФЛ, а также путей и способов его минимизации, становятся весьма актуальными и значимыми. Одной из особенностей взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики, что весьма существенно расширяет возможности хозяйствующих субъектов, а также и варианты снижения налоговых платежей по данному налогу без нарушения действующего налогового законодательства.

Процессы, протекающие в нашей экономике в сфере интеграции и становления принципиально новых экономических отношений, обусловили необходимость расширения самостоятельности организаций и повышения их ответственности за качественный уровень принимаемых в своей деятельности решений.

Правильная и рациональная организация учета расчетов с бюджетом по НДФЛ является важной учетной задачей на предприятии. На практике многим бухгалтерам приходится сталкиваться с проблемами расчета, удержания и перечисления НДФЛ в сложных и нестандартных ситуациях, связанных с расчетом и удержанием алиментов, с выплатами по решению суда по трудовым спорам и спорам о защите прав потребителей, с льготами по НДФЛ для нерезидентов РФ согласно международным соглашениям об избежание двойного налогообложения.

Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ является неотъемлемым этапом проверки и тесно связана с проверкой расчетных операций по оплате труда. В ходе аудиторской проверки оценивается соблюдение порядка ведения учета и отчетности по НДФЛ и подтверждается достоверность отражения данных о расчетах с фондами в бухгалтерском учета и отчетности по налогу.

Эти обстоятельства свидетельствуют о высокой актуальности темы исследования, посвященной учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей практики учета и проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии ООО «...», разработка практических рекомендаций по совершенствованию данного направления учета.

Поставленная цель выпускной квалификационной работы предполагает решение комплекса взаимосвязанных задач:

 определить сущность налога на доходы физических лиц, ставки и объект налогообложения;

 изучить экономическую литературу и нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;

 представить цель, задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;

 проследить порядок документального оформления учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «...»;

 представить организацию аналитического и синтетического учета расчетов бюджетом по налогу на доходы физических лиц;

 определить порядок формирования, исчисления платежей и предоставлении отчетности по налогу на доходы физических лиц;

 произвести оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля вООО «...»;

 составить общий план и программу аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц;

 провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в ООО «...»;

 составить письменную информацию руководству ООО «...».

Очередность поставленных задач будет полностью соответствовать структуре работы, которая состоит из введения, трех глав и заключения.

В процессе написании выпускной квалификационной работы использованы такие методы исследования, как анализ нормативных документов, изучение научных исследований, практического материала.

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные документы и нормативные акты, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц. Среди авторов научной литературы по учету расчетов можно выделить Безруких П.С., Бакаева А.С, Бабаева Ю.А., Соколова Я.В. и других.

При рассмотрении теоретических основ аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц использовались работы таких авторов как Агабекян О.В., МакоедИ.А.., Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Миргородская Т.В., Подольский В.И., Шеремет А.Д, Суйц В.П. и др.

Кроме перечисленных, одним из источников при написании данной работы стали первичные учетные документы, регистры учета и формы бухгалтерской отчетности ООО «...» за 2014 год.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «...».

ООО «...» в настоящее время производит обслуживание и сдачу в аренду офисного помещения на праве доверительного управления и осуществляет деятельность по обслуживанию точки общественного питания, расположенной в данном помещении. Предприятие применяет к первому виду деятельности упрощенную систему налогообложения, ко второму - единый налог на вмененный доход.

Бухгалтерский учет в ООО «...» ведется структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Форма ведения бухгалтерского учета – автоматизированная с применением программы «1С Бухгалтерия»

Практическая значимость представленной работы заключается в исследовании текущей ситуации по вопросам аудита и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на рассматриваемом объекте исследования, на основании которого можно вносить соответствующие коррективы в осуществление финансово-хозяйственной деятельности как самого ООО «...», так и других предприятий отрасли.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), утвержденный от 30.11.1994 № 51-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, Принят Государственной ФС РФ 19.07.2000.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н(ред. от 08.11.2010)»Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

9. Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

10. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 544 с.

11. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; под ред. Ю.А. Бабаева. М.: Проспект, 2011. 432 с.

12. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2012. – 187 с.

13. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: Учебник / Под ред. Я.В. Соколова и Т.О. Терентьевой. М.: Экономика, 2009. – 387 с.

14. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. 5-изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 712 с.

15. Василенко А.А. Аудиторские доказательства и предпосылки составления бухгалтерской отчетности в контексте стандартов аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 10. - С. 28 - 36.

16. Егорова И.С. Организация внутреннего контроля согласно элементам, рекомендованным Минфином России // Аудитор. - 2014. - № 9. - С. 31 - 43.

17. Исаева, Н.Ю. Методология параллельного проведения аудита отчетности по РСБУ и МСФО // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 22. - С. 21 - 35.

18. Конев К.А. Система нормативного правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. -№ 32. - С. 27 - 40.

19. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012. – 314 с.

20. Лермонтов Ю. Спорные вопросы обложения НДФЛ // Бухгалтерия и банки. - 2015. - № 1. - С. 29 - 30.

21. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» // СПС КонсультантПлюс. 2014.

22. Макоед, И.А. Аудит /Учебное пособие. – М.: НИУ,2012 – 224 с.

23. Матвеев К. НДФЛ: волна очередных изменений в льготах и соцвычетах // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. - 2013. - № 2. - С. 3 - 13.

24. Миронова О.А., Ханафеев А.Ф. Развитие налогового аудита: проблемы и перспективы // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 5. - С. 27 - 37.

25. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. и др. Налоговое администрирование: Учеб. для студентов вузов / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2013. - 418 с.

26. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 18. С. 33 - 42.

27. Мощенко О.В., Усанов А.Ю. Методические аспекты аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками // Все для бухгалтера. - 2012.- № 3. - С. 43 - 46.

28. Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012.- 478 с.

29. Налоговый отчет - 2014. М.: Статус-Кво 97, 2014. - 300 с.

30. НДФЛ: обязанности налогового агента // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2014. - № 3. - С. 32 - 37.

31. Озменкова С.В. Конкретизация планирования проверки с учетом особенностей объектов аудита // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 45. С. 42 - 48.

32. Остапова В.В., Яцюк А.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: методический аспект // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 2. - С. 51 - 62.

33. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Юрайт, 2015. – 392 с.

34. Рогуленко, Т.М., Пономарева С.В. Основы аудита. – М.: Изд-во Московский психолого-социальный университет (МПСУ), 2013 – 672 с.

35. Сафонова М.Ф., Макаренко С.А. Техника и технология аудита дебиторской задолженности в организациях оптовой торговли // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 7. - С. 26 - 38.

36. Семенихин В. Изменения в денежных расчетах // Аудит и налогообложение. - 2014. - № 9. - С. 6 - 11.

37. Соколова Е.С, Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-практическое пособие. М.: ЕАОИ, 2011. 234 с.

38. Стриж К.С. НДФЛ: изменения, вступившие в силу в 2015 году //Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2015. - № 1. - С. 35 - 41.

39. Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. - 432 с.

40. Финансы и кредит: учебник / О.В. Соколова, И.А. Бондаренко, О.И. Земцова и др.; под ред. О.В. Соколовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 912 с.

41. Хахонова И.И., Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит: Учеб. пособие / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. 2-е изд., доп. и перераб. Ростов н/Д.: ООО «Мини Тайп», 2014. - 442 с.

42. Чистякова Л. Как рассчитать НДФЛ при выдаче займа работнику // Новая бухгалтерия. - 2014. - № 11. - С. 46 - 57.

43. Шеремет, А.Д., Суйц, В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 448 с.

44. Шестакова, Е.В. Международная система финансовой отчетности. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. 484 с.