Минимизация налоговых корпоративных рисков» (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 80 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 15 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 32

Количество рисунков – 5

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 54 источника

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

https://vk.com/firmaotlichnicyaroslavl

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ И НАЛОГОВЫХ РИСКОВ

1.1 Сущность и понятие налоговой нагрузки

1.2 Налоговая оптимизация, риски и факторы, влияющие на их возникновение

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «…»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «…»

2.2 Анализ налоговой политики организации

2.3 Налоговое планирование в ООО «...»

2.4 Выявление и оценка существующих налоговых рисков

Глава 3 РАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ КОРПОРАТИВНЫХ РИСКОВ

3.1 Устранение проблемы хищений материальных ценностей в организации как фактора причин возникновения налоговых рисков

3.2 Мероприятия по автоматизации учетного процесса с целью сокращения вероятности наступления налоговых рисков

3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В стремлении уменьшить свои налоговые обязательства налогоплательщики нередко преступают закон. Но иногда формально закон не нарушается, однако отдельные операции могут быть признаны налоговым инспектором как источник необоснованной налоговой выгоды. И суд может с этим согласиться.

Деятельность налогоплательщиков по уменьшению своих налоговых платежей всегда является рискованной. В зависимости от того, насколько она соответствует «букве» налогового законодательства, такая деятельность может быть расценена как правонарушение либо как налоговая оптимизация.

В настоящее время экономическая преступность представляет серьезную угрозу безопасности Российской Федерации. Составной частью экономической безопасности страны выступает налоговая безопасность.

Налоговые преступления занимают особое место среди экономических преступлений. Это вполне объяснимо, поскольку именно налоги составляют до 95% бюджета страны. Данный факт требует повышенного внимания со стороны государства к выработке мер противодействия налоговым преступлениям. Действующее уголовное законодательство обеспечивает налоговую безопасность четырьмя статьями: ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента» и ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов». Однако как показывает практика, у государства отсутствует последовательная политика противодействия данному виду преступности.

Уклонение от уплаты налога - это, безусловно, противоправная деятельность, за которую устанавливается ответственность. Налоговой оптимизацией является деятельность налогоплательщика, которая государством не запрещена, до тех пор, пока эта оптимизация не принимает неких агрессивных форм. Имеются в виду такие случаи, когда поведение налогоплательщика строится таким образом, что прямо законодательство о налогах и сборах не нарушается, но не соответствует заложенным в нем целям. Оно может не иметь никакого иного экономического смысла, кроме как минимизация налога.

Основу судебной практики по борьбе с практикой агрессивного налогового планирования составляет постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Данным постановлением были предложены критерии, позволяющие разграничить добросовестное и недобросовестное поведение налогоплательщиков при налоговой оптимизации посредством использования терминологических и квалифицирующих особенностей категории «необоснованная налоговая выгода». Поскольку применение на практике категории «необоснованная налоговая выгода» продолжает вызывать много вопросов, и определяет актуальность тему выпускной квалификационной работы.

При исследовании, использовались наработки известных авторов экономической теории, лекционные материалы и монографии современных авторов, чьи работы публикуются в специализированных изданиях.

В результате написания работы использовались статистические, экономико-математические методы и др.

Информационным обеспечением исследования являлись данные финансовой отчетности объекта изучения, законодательные акты Правительства Российской Федерации, кодексы и постановления.

Цель исследования состоит в решении основной проблемы, а именно, учитывая данные показателей финансово-хозяйственной деятельности, провести анализ налоговых рисков организации и разработать мероприятия по их сокращению.

Для достижения основной цели исследования, поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические аспекты налоговой оптимизации и налоговых рисков.

2. Провести диагностику организационно-экономической деятельности исследуемого объекта.

3. Изучить характер налоговых платежей, налоговой нагрузки и рисков объекта исследования.

4. Разработать предложения по оптимизации налогообложения и снижение налоговых рисков.

Объектом исследо¬вания является Общество с ограниченной ответственностью «...». Предметом изучения являются существующие в организации налоговые риски.

Полученные результаты исследования доведены до руководства организации и имеют практическую значимость в части мер по снижению налоговых рисков.

Анализ проводился за три отчетных года 2014 - 2016 гг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты и нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

5. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

Монографии, сборники, учебники и учебные пособия

7. Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть первая; 6-е изд., перераб. и доп.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой). - ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2017 г.

8. Каткова Ю.Н. Учетно-контрольные системы и бизнес-аналитика в инновационном развитии организаций: модели, схемы и способы практической реализации: монография [под ред. Ю.Н. Каткова, Н.Н. Ковалевой]. - Брянск: Новый проект, 2015. - 224 с.

9. Новоселов К.В. Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: учебно-практическое пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - «АйСи Групп», 2016 г.

10. Шафронова А.Д. Экономические системы современной России: теоретические и практические проблемы развития: коллективная монография [под ред. А.Д. Шафронова, Ю.Н. Каткова]. - Брянск: Новый проект, 2015. - 504 с.

Статьи в научных сборниках, энциклопедиях и периодической печати

11. Гемазудинов Д.Г. Основные направления развития налогового администрирования в условиях налогового мониторинга / Д.Г. Гемазудинов, А.Ю. Мочалин // Налоговая политика и практика. 2016. № 3.

12. Березина Е. Как налоговики и суды борются с практикой агрессивного налогового планирования / Е. Березина // Новая бухгалтерия. 2016. № 12.

13. Бражников В.В. К вопросу об объективной стороне уклонения от уплаты налогов / В.В. Бражников // Вестник Омской юридической академии. 2017. № 3.

14. Бычков А.И. Необоснованная налоговая выгода: налоговые последствия / А.И. Бычков // Бухгалтерский учет. 2015. № 2.

15. Вайпан В.А. Основы правового регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства / В.А. Вайпан // Право и экономика. 2015. № 12.

16. Васильев Ю.А. Заглянем в ближайшее налоговое будущее / Ю.А. Васильев // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. № 12.

17. Гин К. Что изменилось в налоговом администрировании в 2017 году / К. Гин // Эж-ЮРИСТ. 2017. № 50.

18. Гламаздин А. ТОП-10 сделок и операций, попадающих под особый налоговый контроль А Гламаздин // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2016. № 4.

19. Горбунова Е. Финансовое оздоровление предприятия. Способы реструктуризации задолженности / Е. Горбунова // Финансовая газета. 2017. № 4.

20. Гордеева С.Н. Возвращаясь к вопросу о необоснованной налоговой выгоде / С.Н. Гордеева // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 3.

21. Горина Г.А. Контролируемые сделки и налоговый контроль / Г.А. Горина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. № 9.

22. «Гришина О.П. Налоговые риски при сотрудничестве с предпринимателями / О.П. Гришина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2017. № 5.

23. Гуськов С.В. Снижение налоговой нагрузки как фактор риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности строительных организаций / С.В. Гуськов, М.В. Михеев // Аудитор. 2015. № 5.

24. Долгополов В. Как обеспечить правовую безопасность бизнеса / В. Долгополов // Юрист спешит на помощь. 2015. № 2.

25. Дубовик И. Учетная политика в целях налогового учета / И. Дубовик // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 5.

26. Заботина О. Определение рисков выездной налоговой проверки / О. Заботина // Российский бухгалтер. 2016. № 7.

27. Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года: совершенствование налогового администрирования / Е.П. Зобова // Налоговая проверка. 2015. № 6.

28. Ильина М. Формирование и анализ налоговой политики предприятия / М. Ильина // Российский бухгалтер. 2017. № 2.

29. Киреева В.В. Методика оценки элементов системы внутреннего контроля налогообложения аудируемого лица / В.В. Киреева // Аудитор. 2017. № 3.

30. Коммер В. Риск-менеджмент для крупных налогоплательщиков и проблема комплаенса / В. Коммер, М. Алинк // Финансы. 2017. № 1.

31. Лисун С.В. Налоговая безопасность: российский и зарубежный опыт / С.В. Лисун // Налоговое планирование. 2015. № 1.

32. Львова Н.А. Финансовый анализ неплатежеспособных предприятий: роль бухгалтерской и налоговой отчетности / Н.А. Львова, Н.В. Покровская // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 14.

33. Маклозян Д. Налоговые маневры 2016: новое в законодательстве и практике / Д. Маклозян // Банковское обозрение». Приложение «БанкНадзор. 2016. № 2.

34. Манушина О.В. Налоговое администрирование: оценка, проблемы и пути их решения / О.В. Манушина // Аудитор. 2015. № 5.

35. Моисеева Н.С. Учет и управление рисками коммерческой организации / Н.С. Моисеева, Т.В. Кожинова // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 34.

36. «Никулина О.М. Налоговая нагрузка в России: основные подходы / О.М. Никулина // Все для бухгалтера. 2017. № 2.

37. Панфилова Е.А. Аудиторские доказательства и системе предпосылок составления отчетности / Е.А. Панфилова, А.А. Судмал // Евразийское научное объединение. 2015. Том 1. № 3 (3).

38. Персиянцеа А. Высокий уровень ответственности / А. Персиянцева // Новая адвокатская газета. 2017. № 23.

39. Пономарева О. Тотальный контроль / О. Пономарева // Практическая бухгалтерия. 2015. № 8.

40. Сергеева И.С. Комментарий к приказу Федеральной налоговой службы РФ от 16 июня 2017 г. № ММВ-7-15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля» / И.С. Сергеева // Нормативные акты для бухгалтера. 2017. № 21.

41. Скудутис М. Незаконная выгода. Разъяснения ФНС / М. Скудутис // Расчет. 2015. № 10.

42. Смирнов Е.Е. Налоговая политика России в 2018-2020 гг. / Е.Е. Смирнов // Аудитор. 2017. № 11.

43. Соколовская Е.В. Презумптивное налогообложение малого и среднего бизнеса vs. налоговые льготы / Е.В. Соколовская // Финансы. 2017. № 4.

44. «Тернопольская Г.Б. О сигнальной функции налогов / Г.Б. Тернопольская, Н.Н. Тютюрюков, В.Н. Тютюрюков // Финансы. 2015. № 5.

45. Тюрина Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю.Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. 2016. № 6.

46. Фирфарова Н.В. Как инспекторы доказывают получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды? / Н.В. Фирфарова // Налоговая проверка. 2017. № 4.

47. Фирфарова Н.В. Налоговикам нужны веские основания, чтобы начать выездную проверку / Н.В. Фирфарова // Налоговая проверка. 2017. № 3.

48. Фоевцов С.В. Налог у источника: актуальные судебные прецеденты / С.В. Фоевцов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2016. № 8.

49. Хаванова И.А. Налоговая юрисдикция: грани возможного и отсроченные риски / И.А. Хаванова // Журнал российского права. 2017. № 12.

50. Хаванова И.А. О теории экономического анализа в налоговом праве (концептуальные основы) // Журнал российского права. 2015. № 5.

51. Хорошилова И. Три наиболее популярные и раскрываемые схемы ухода от уплаты налогов на сегодня / И. Хорошилова, В. Щукин // Российский налоговый курьер. 2015. № 6.

52. Хоружий Л.И. Обеспечение налоговой безопасности российских организаций / Л.И. Хоружий, Ю.Н. Катков, В.И. Хоружий // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2016. № 6.

53. Цветаева В. Пять схем ухода от налогов, о которых знают проверяющие / В. Цветаева // Налоговый учет для бухгалтера. 2017. № 7.

54. Чхутиашвили Л.В. Роль внутреннего контроля организации в эффективном ведении финансово-хозяйственной деятельности / Л.В. Чхутиашвили, // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 26.