Налоговая нагрузка субъектов малого предпринимательства при использовании различных систем налогообложения» (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 70 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 20 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 12

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 29

Количество рисунков – 26

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 42 источника

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

https://vk.com/firmaotlichnicyaroslav/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налоговой нагрузки при использовании субъектами малого предпринимательства различных систем налогообложения

1.1. Сущность налоговой нагрузки, ее содержание, классификация и влияние на финансовое состояние организации

1.2. Экономическая характеристика систем налогообложения, применяемых малыми предприятиями

1.3. Методики определения налоговой нагрузки в зависимости от системы налогообложения, применяемых субъектами малого предпринимательства

2. Практика применения специального налогового режима в виде упрощённой системы налогообложения (на примере ООО «...»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «...»

2.2 Характеристика доходов и расходов при расчёте налогооблагаемой базы в упрощённой системе налогообложения

2.3 Практика расчёта с бюджетом по единому налогу и предоставление налоговой декларации

2.4 Расчёт налоговой нагрузки в ООО «...» при применении УСН

3. Сравнительная характеристика налоговой нагрузки при применении субъектами малого предпринимательства различных налоговых режимов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики важное место занимают сельское хозяйство, рыболовство и рыбоводство, обрабатывающее производство, строительство, оптовая и розничная торговля, транспорт и связь, а также малый и инвестиционный бизнес. Независимо от их доли в валовом внутреннем продукте именно эти сферы предпринимательской деятельности обеспечивают продовольственную безопасность страны, предоставляют новые рабочие места, могут нести инновационный характер деятельности, максимально ориентированы на удовлетворение запросов потребителей и способны реагировать на изменяющиеся условия рынка.

Одним из основных видов государственной поддержки данных секторов экономики являлось создание специальных налоговых режимов, направленных на снижение налоговой нагрузки, упрощение учета и отчетности и налогового администрирования таких налогоплательщиков. Кроме того, налоги, уплачиваемые при применении специальных режимов налогообложения, являются источником собственных налоговых доходов бюджетов разных уровней и обладают значительным потенциалом по укреплению их доходной базы и справедливому распределению налогового бремени.

Одной из наиболее сложных и противоречивых проблем современной практики налогообложения является определение налоговой нагрузки для достижения баланса интересов между государством и субъектами предпринимательской деятельности. Очевидно, что налогообложение оказывает значительное влияние на развитие финансово-хозяйственной деятельности предприятий, формирование финансовых ресурсов. От того, насколько система налогообложения приемлема или оптимальна для налогоплательщика, будет зависеть развитие материально-технической базы организации.

В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения», которые, по сути, являются синонимичными словосочетаниями.

Основной целью введения такого специального налогового режима, как упрощенная система налогообложения, было снижение налогового бремени на субъекты малого и среднего предпринимательства, максимальное упрощение определения налоговой базы и суммы налога.

На первый взгляд, специальные режимы налогообложения выполняют полностью свою функцию и дают реальную возможность организациям оптимизировать налоговую нагрузку, тем самым стимулируя развитие малого бизнеса. Однако из-за отсутствия гармонизации отношений между организациями, применяющими общую систему налогообложения и упрощенную систему эта функция для малого бизнеса зачастую не реализуется, а для организаций производственной сферы и строительства, где субъект малого бизнеса реализует свои товары (работы, услуги) более крупным предприятиям, работающим на общей системе, наоборот, приводит к значительному ухудшению финансовых результатов.

Анализ показывает, что если предприятие на упрощенной системе налогообложения реализует свою продукцию населению или же предприятиям так же применяющим упрощенный режим налогообложения, то, с одной стороны, это упрощает ведение бухгалтерского учета, а с другой - уменьшает налоговую нагрузку. Если же предприятие находится на специальном налоговом режиме и реализует свою продукцию организациям на общей системе налогообложения, то возникают проблемы с ценообразованием: товары (работы, услуги) предприятия на спецрежиме востребованы для предприятий на общей системе налогообложения по цене, уменьшенной на ставку НДС. Причина этого кроется в несовершенстве гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Таким образом, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, несет финансовые потери дважды: он не может поставить к вычету НДС с приобретаемой продукции и, кроме того, вынужден снизить цену товаров (работ, услуг) на ставку НДС, чтобы с ним было выгодно работать покупателю, являющемуся плательщиком НДС.

Цель работы: изучение теоретически, методических и практических аспектов налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства при использовании различных систем налогообложения на примере ООО «...».

Поставленная цель работы предполагает решение комплекса взаимосвязанных задач:

1. Рассмотрение сущности налоговой нагрузки, ее содержания, классификации и влияния на финансовое состояние организации;

2. Экономическая характеристика систем налогообложения, применяемых малыми предприятиями;

3. Систематизация методик определения налоговой нагрузки в зависимости от системы налогообложения, применяемых субъектами малого предпринимательства;

4. Характеристика доходов и расходов при расчёте налогооблагаемой базы в упрощённой системе налогообложения на примере ООО «...»;

5. Исследование порядка расчёта с бюджетом по единому налогу и предоставление налоговой декларации;

6. Расчёт налоговой нагрузки в ООО «...» при применении УСН;

7. Сравнительная характеристика налоговой нагрузки при применении субъектами малого предпринимательства различных налоговых режимов.

Предмет исследования: налоговая нагрузка, возникающая в ходе налогообложения субъектов малого предпринимательства при использовании различных систем налогообложения.

Объект исследования: налоговая нагрузка ООО «...». Основными видами деятельности общества являются лесопиление, лесозаготовка, деревообработка. Основная заготовка леса ведется в лесах Устьянского лесничества (Дмитриевского, Лихачевского и Плосского участковых лесничеств) на основании договоров подряда на заготовку древесины.

Предметом исследований при этом являются как теоретические, так и методологические, а также организационные проблемы, связанные с расчетом налоговой нагрузки. В качестве базовых источников при проведении исследования использовались работы Брызгалина А.В., Берник В.Р., Головкина А.Н., Вылковой Е.С., Коростелкиной И.А, Майбурова И.А., Семеновой Н.Н., Араповой О.А., Толмачева И.А. и других авторов.

Список использованных источников

I. Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая – Федеральный Закон от 03.08.2000г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» «Парламентская газета», № 54, 09-15.12.2011 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

10. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

11. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

II. Специальная литература

12. Антонова О.В., Назаров Д.В. Комплексный анализ налоговой нагрузки на организацию: современный подход [Текст] / О.В. Антонова, Д.В. Назаров// Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. - 2015. - № 3. - С. 82 - 87.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / Под ред. А.В. Брызгалина. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. – 517 с.

14. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник для магистров. [Текст] / Е.С. Вылкова. М.: Издательство «Юрайт», 2011. - 639 с.

15. Зуйков А.В. Влияние имущественного налогообложения на фискальную нагрузку: методический аспект [Текст] / А.В. Зуйков // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 3-4. - С. 227 - 237.

16. Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов [Текст] / И.А. Коростелкина // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 32. - С. 41 - 51.

17. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учеб. пособие. [Текст] / З.И. Кругляк и др. М.: ИНФРА-М, 2013. - 352 с.

18. Курочкина Н.В. Значение и сущность специальных налоговых режимов в современной экономике // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 43. - С. 44 - 56.

19. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. [Текст] / И.А. Майбуров. М.: Юнити-Дана, 2011. - 558 с.

20. Налоговое право: Учебник для бакалавров [Текст] / Под ред. И.А. Цинделиани. М., 2016. – 512 с.

21. Нестеров С.Е. Расходы на персонал при «упрощенке» [Текст] /С.Е. Нестеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2016. - № 4. - С. 15 - 26.

22. Оптимизация налогов - 2017 [Электронный ресурс] // Бухонлайн. URL: http://buhonline24.ru/nal-opt/optimizacija-naloga-nds.html.

23. Пайзулаев И.Р., Павина В.П., Черных И.А. Налоги Владимирской области. [Текст] / И.Р. Пайзулаев. Владимир: Владимир-полиграф, 2016. – 377 с.

24. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В., Никонова М.В. Правовые основы косвенного налогообложения. [Текст] / С.Г. Пепеляев и др. М., 2015. – 317 с.

25. Подкопаев М.В. Учет «упрощенцем» дохода, полученного неденежными средствами [Текст]/ М.В. Подкопаев// Бухгалтер Крыма. - 2016. - № 10. - С. 61 - 65.

26. Резяпова А.М. Развитие теоретических аспектов налоговой оптимизации в условиях совершенствования законодательства [Текст] / А.М. Резяпова // Аудитор. - 2017. - № 9. - С. 32 - 47.

27. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. - 2010. - № 1.- С. 33 - 41

28. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения – 2017 [Текст] / Ю.Н. Самохвалова // Экономико-правовой бюллетень. - 2017. - № 1. - 160 с.

29. Семенихин В.В. Упрощенная система налогообложения [Текст] / В.В. Семинихин. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 840 с.

30. Семенова Н.Н., Арапова О.А. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в России: действующая практика и перспективы развития [Текст] /Н.Н. Семенова и др. // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 3-4. - С. 173 - 186.

31. Сурков А.А. Спорные моменты в признании доходов для целей налогообложения [Текст]/ А.А. Сурков// Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - № 2. - С. 61 - 67.

32. Толмачев И.А. Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН / под ред. Т.В. Гороховой. 3-е изд., перераб. и доп. [Текст] / И.А. Толмачев. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. 726 с.

33. Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С. Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса [Текст] / А. Туфетулов и др. // Налоговый вестник. - 2014. - № 10. - С. 44 - 50.

34. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс

35. Учетная политика организаций на 2018 год / под ред. Т.Н. Межуевой. [Текст] М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 730 с.

36. Федорович В. Книга учета доходов и расходов для «упрощенца»/В. Федорович // Практический бухгалтерский учет. - 2017. - № 5. - С. 56 - 67.

37. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения [Текст]/ под ред. Т.В. Гороховой. 6-е изд., перераб. и доп. [Текст]М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. - 424 с.

38. Филобокова Л.Ю., Григорьева О.В. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. - 2014. - № 12. - С. 77 - 87.

III. Электронные ресурсы

39. Академик. Словари и энциклопедии [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/438720.

40. Официальный сайт Совета по финансовой отчетности (Financial Reporting Council (FRC)) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.frc.org.uk.

41. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru

42. Чужмарова С.И., Чужмаров А.И. Налоговая нагрузка северных территорий (на примере Республики Коми). [Электронный ресурс] http://www.syktsu.ru