Учет и аудит операций по расчетным счетам организации в учреждениях банка (на примере ОАО "Ярстройтехника")

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество схем - 6

Количество таблиц - 15

Работа содержит сноски, исходя из которых и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 35 источников

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать связавшись с нами по телефонам:

(0852) 21-70-64

(0852) 93-48-75

(0852) 30-22-88

или оставив запрос в разделе коммерческое предложение

Содержание

Введение

1. Учет и аудит операций по расчетным счетам организации в учреждениях банка

1.1.Организация безналичных расчетов в Российской Федерации

1.2.Цели и задачи бухгалтерского учета и аудита операций по расчетным счетам организации

1.3.Нормативно-правовое регулирование учета и аудита операций по расчетным счетам организации в учреждениях банка

2.Учет операций по расчетным счетам на примере

ОАО «Ярстройтехника»

2.1.Документальное оформление операций по расчетным счетам

2.2.Учет поступления денежных средств на расчетные счета

2.3.Учет списания денежных средств с расчетных счетов

2.4.Отражение данных по расчетным счетам организации в бухгалтерской отчетности

3.Аудит операций по расчетным счетам на примере

ОАО «Ярстройтехника»

3.1.Характеристика основных аудиторских процедур

3.2.Планирование аудиторской проверки

3.3.Проведение проверки в соответствии с программой аудита

3.4.Обобщение результатов проверки. Письменная информация аудитора руководству ОАО «Ярстройтехника»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Таким образом, тема учета и аудита операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.

Целью данной дипломной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита операций по расчетным счетам ОАО "Ярстройтехника" и определение направлений их совершенствования.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Первая глава посвящена изучению порядка организации безналичных расчетов в РФ, характеристике форм безналичных расчетов, кроме того, изучено нормативно-правовое регулирование, определены цели и задачи учета и аудита операций на расчетных счетах организации.

безналичные расчеты) осуществляются в форме записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках либо путем зачета взаимных требований.

Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает более надежную сохранность.

Выбор той или иной формы расчетов определяется характером связей между контрагентами, местонахождением сторон, способом транспортировки груза и др.

В настоящее время существует многоуровневая система регулирования бухгалтерского учета и аудита операций по расчетным счетам организации. Выделяют четыре уровня законодательного регулирования.

Вторая глава посвящена изучению учета операций по расчетным счетам в ОАО «Ярстройтехника». В настоящее время данное предприятия занимает одну из ведущих позиций в области разработки конструкций и промышленного производства бетоно-смесителей и линий по выпуску гофрокартона, а также другой сопутствующей техники.

В дипломной работе рассмотрен порядок документального оформления операций по расчетам предприятия. На основе изучения первичных документов и регистров бухгалтерского учета составлена схема документооборота по учету операций на расчетных счетах ОАО "Ярстройтехника".

Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание расчетный счет ОАО «Ярстройтехника» открыт в АКБ «Лефко-банк». На основании данных регистров аналитического и синтетического учета изучен порядок учета операций по поступлению денежных средств на расчетный счет ОАО «Ярстройтехника». Перечисление денежных средств с расчетных счетов ОАО «Ярстройтехника» происходит как правило за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в кассу предприятия на выплату заработной палаты и на неотложные нужды, в бюджет и внебюджетные фонды.

В части методологии бухгалтерского учета нами рекомендовано списание денежных средств службе судебных осуществлять с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Завершающей стадией учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности. Информация о движении денежных средств в составе отчетности ОАО «Ярстройтехника» представлена только в бухгалтерском балансе.

Третья глава посвящена проведению аудиторской проверки операций на расчетных счетах в учреждениях банка в ОАО «Ярстройтехника» и разработке рекомендаций по устранению выявленных нарушений.

В процессе планирования аудиторской проверки ОАО «Ярстройтехника» составлены общий план и программа аудита операций по расчетным счетам. Для составления плана и программы произведена оценка системы внутреннего контроля и определен уровень существенности ошибки. Он определялся отдельно для статей актива баланса и составил 1291,68 тыс. руб. или 3,5 %, для операций на расчетном счете уровень существенности установлен в размере 12990 руб.

Основной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. Расчеты с некоторыми покупателями производятся в порядке предварительной оплаты, то есть денежные средства перечисляются до фактической отгрузки товара.

Нарушений документального оформления документов, подтверждающих совершение операций по расчетным счетам, не выявлено.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Для проверки полноты зачисления денежных средств в кассу ОАО «Ярстройтехника» проверка осуществлялась сплошным способом.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов выявлено, что сумма алиментов по исполнительному листу отнесена на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», что не соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

Таким образом, аудит операций по расчетным счетам ОАО «Ярстройтехника» осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ОАО «Ярстройтехника».

Все разделы бухгалтерской документации бухгалтерской документации, кроме операций по списанию денежных средств с расчетного счета в кассу предприятия, были проверены выборочным методом.

ОАО «Ярстройтехника» рекомендовано:

 принять меры к более эффективной организации контроля за документальным оформлением кассовых операций;

 применять автоматизированные способы обработки данных по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета»;

 ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актив сверки в банк;

 внести исправления в бухгалтерские записи по перечислению с расчетного счета алиментов по исполнительному листу и денежных средств службе судебных приставов путем сторнировочной записи;

 рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк»

В целом проверенная бухгалтерская отчетность ОАО Ярославский завод «Стройтехника» может считаться достоверной, т.е. подготовленной таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия по состоянию на 1 октября 2003 года и финансовых результатов ее деятельности 9 месяцев 2003 года.