Бухгалтерский учет и аудит расчетов с внешними контрагентами (на примере ООО "...")

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество схем - 9

Количество таблиц - 23

Работа содержит сноски, исходя из которых и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 50 источников

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать связавшись с нами по телефонам:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

или оставив запрос в разделе коммерческое предложение

Содержание

Введение

1. Обязательства организации как объект бухгалтерского учета и аудита

1.1. Становление и развитие бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.2. Понятие, виды и принципы оценки дебиторской и кредиторской задолженности

1.3. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

1.4. Цели и задачи аудиторской проверки расчетов

с внешними контрагентами

2. Бухгалтерский учет расчетов с внешними контрагентами на примере ООО …

2.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО …

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО …

2.3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

2.4. Условные обязательства как объект бухгалтерского учета

2.5. Контроль за состоянием расчетов с внешними контрагентами

3. Аудит расчетов с внешними контрагентами на примере ООО …

3.1. Планирование аудиторской проверки расчетов с внешними контрагентами

3.2. Методика и практика проведения аудиторской проверки расчетов с внешними контрагентами в ООО …

3.2.1 Проверка тождества данных отчетности, регистров аналитического и синтетического учета

3.2.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2.3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

3.2.4 Проверка правильности расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

3.2.5. Письменная информация руководству ООО … по результатам аудиторской проверки

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Доклад к дипломной работе

Уважаемые председатель и уважаемые члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему «Учет и аудит расчетов с внешними контрагентами, выполненная по материалам ООО …. Разрешите доложить основные результаты дипломного исследования.

Расчетные операции являются необходимым условием деятельности предприятий, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдению платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Следовательно, тема, посвященная вопросам учета и аудита расчетов с внешними контрагентами актуальна в настоящее время.

В качестве объекта исследования было выбрано общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма … осуществляет проектировании, монтаж, наладку автоматической пожарной сигнализации и оповещения о пожаре и систем видеонаблюдения. Основными заказчиками ООО …. являются ОАО «Автодизель», школы и детские сады г. Ярославля. За 2005 год предприятие установило пожарную сигнализацию и системы видеонаблюдения 48 предприятиям. Объем расчетов составил 22 миллиона рублей.

Целью дипломной работы является изучение теории и практики учета и аудита расчетов с внешними контрагентами, анализ действующей практики учета и проведение аудита внешних расчетных операций в ООО …, определение путей совершенствования данного направления учета.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Ее содержание раскрыто на с. 2 раздаточного материала.

Первая глава посвящена изучению обязательств организации как объекта бухгалтерского учета и аудита. В соответствии с международными стандартами обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгод. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности имеют разное значение а экономической и правовой сфере. Подходы к определению понятий дебиторской и кредиторской задолженности представлены на с. 3-4 раздаточного материала.

Основой бухгалтерского учета являются первичные документы.

Порядок документального оформления учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО … представлен на с. 5 раздаточного материала.

Для оформления расчетов с покупателями ООО … использует типовую форму договора подряда. Основными документами при расчете с покупателями ООО … служат: счет; счет-фактура, акт приемки выполненных работ (форма КС-2)Ю справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3).

Регистрами аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО … служит Анализ счета по субконто и Карточка счета. Регистрами синтетического учета являются: Анализ счет, Журнал-ордер и ведомость по счету, главная книга.

В ходе исследования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками составлен журнал регистрации хозяйственных операций, представленный на с. 6-8 раздаточного материала.

По результатам были сделаны следующие выводы. При составлении бухгалтерских записей ООО … допускает методическую ошибку. Эта ошибка имеет место при отражении на счетах сумм государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде. ООО … не признало внереализационные расходы в сумме государственной пошлины, уплаченной и подлежащей возмещению. Считаем, государственную пошлину необходимо отнести в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В учете дебиторской и кредиторской задолженности важное место принадлежит инвентаризации в ходе анализа практики учета на ООО … результаты инвентаризации не оформлены должным образом, а списание дебиторской задолженности производится без приказа руководителя.

Для оформления расчетов с поставщиками ООО … использует типовую форму договора поставки.

Порядок документального оформления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО … представлен на схеме 2 с. 9 раздаточного материала. В ходе изучения порядка учет расчетов с поставщиками и подрядчиками составлен журнал регистрации хозяйственных операций, представленный на с. 8-11 раздаточного материала. В целом можно положительно охарактеризовать систему субсчетов, организованную ООО … для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. По результатам исследования бухгалтерских записей сделаны следующие выводы. В бухгалтерском учете расходы на медосмотр сотрудников должны списываются на счет 91-2 «Прочие расходы», однако ООО … они учитываются на счете 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

В организации расходы, связанные с медицинскими осмотрами работников относятся на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Этого нельзя делать по причине того, что нераспределенной прибылью распоряжается собственник, а не бухгалтер. Поэтому без его распоряжения использовать нераспределенную прибыль нельзя.

К прочим контрагентам ООО … относятся получатели алиментов. Схема документооборота по расчетам с прочими контрагентами представлена на с. 14 раздаточного материала.

Как видно из схемы в бухгалтерии ООО … поступившие исполнительные документы не регистрируются в специальном журнале или картотеке. К хранению исполнительных документов предъявляются те же требования, что и к хранению ценных бумаг. Поэтому предприятию необходимо вести журнал учета поступивших исполнительных листов.

В третьей главе дипломной работы рассмотрен порядок учета условных фактов хозяйственной деятельности, порядок признания которых отражен на схеме 4 с. 16 раздаточного материала.

п. 2.5 дипломной работы посвящен изучению методики контроля за расчетами с внешними контрагентами. Для любого предприятия важен контроль, прежде всего, дебиторской задолженности. В данном пункте рассмотрены основные приемы и методы управления дебиторской задолженностью в ООО … и даны рекомендации.

Прежде всего, на предприятии нет положения по работе с дебиторской задолженностью. В целях организации управления дебиторской задолженностью в ООО … необходимо разработать «Положение по работе с дебиторской задолженностью». В данном положении задолженность необходимо разделить на текущую и просроченную. В ООО … целесообразно создать рабочую комиссию. В данную комиссию включить представителей планово-проектного отдела, юриста и главного бухгалтера ООО … Предлагаемая схема организации управления дебиторской задолженностью в ООО … представлена на с. 17 раздаточного материала.

В данной дипломной работе была проведена аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами по следующим направлениям: проверка полнота и правильность осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, полнота и правильность осуществления расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На этапе планирования проверки ООО … составлен общий план и программа аудиторской проверки, представленная на с. 18 раздаточного материала.

В целом анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами, что ее состояние находится на среднем уровне, а риск средств контроля на предприятии достаточно высок. Таким образом, велика вероятность, что средства системы внутреннего контроля не будут предотвращать и своевременно обнаруживать существенные искажения в бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки подтверждено тождество учетных и отчетных данных по расчетам с внешними контрагентами. Об этом свидетельствует рабочий документ, представленный на с. 18 раздаточного материала. В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено.

Формальная проверка выявила нарушения в заполнении счетов-фактур и накладных. Выявленные несоответствия представлены в разработанной таблице 6 на с. 21 раздаточного материала. По результатам проверки фактического наличия документов выявлено отсутствие счета-фактуры № 6015 и накладной от поставщика Тедеева И.Л.

Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения расчетов с поставщиками в регистрах синтетического учета. Об ошибках в учетных записях было указано ранее.

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами показала не соответствие записей ООО … методологии бухгалтерского учета в части расчетов с медицинскими учреждениями по проведению промежуточных медицинских осмотров работников.

Следующим направлением проверки расчетов явились расчеты с покупателями и заказчиками. В ходе проверки подтверждено тождество данных бухгалтерской отчетности данным учетных регистров по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО …. Расхождений данных не выявлено.

Документальная проверка выявила нарушение при документальном оформлении учета исполнительных листов. В бухгалтерии не ведется журнал учета поступивших исполнительных листов, что противоречит ст. 15. Федерального закона «Об исполнительном производстве». выявленные нарушения представлены в таблице 8 на с. 23 раздаточного материала. Для подтверждения реальности задолженности по расчетам с покупателями были запрошены акт сверки расчетов за период с 01.01.05 по 31.12.05 с организациями-покупателями, задолженность которым имеет существенный размер. В данном случае, аудитором составляется следующий рабочий документ (таблица 9 с. 23 раздаточного материала). По результатам выявлено расхождение в расчетах с ХК «Локомотив», по данным которого задолженность в пользу ООО … больше на 4018,08 руб.

Выборочная проверка полноты и своевременности отражения первичных документах в учетных регистрах нарушений не выявила.

Корреспонденция счетов по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами по операциям, имевшим место в ООО … в проверяемом периоде правомерна, соответствует требованиям действующего законодательства.

Результаты проверки доведены до сведения руководства аудируемой информации. Составлена письменная информация руководству экономического субъекта.

По результатам аудиторской проверки расчетов с внешними контрагентами ООО … представлена письменная информация аудитора руководству экономического субъекта, где отмечены выявленные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и рекомендации по их устранению.

По результатам проверки рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

1. оформить акт сдачи-приемки оказанных услуг с ОАО «Автодизель»

2. внести исправления в первичные учетные документы (накладные);

3. организовать ведение журнала учета поступивших исполнительных листов.

4. производить списание дебиторской задолженности на основании акта инвентаризации и Приказа руководителя;

5. ООО … выявленную в ходе сверки с ХК «Локомотив» недоначисленную дебиторскую задолженности принять к учету и отразить ее как прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году:

Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 91.1 «Прочие доходы» на сумму 4018,08 руб.

6. Учитывать пошлины за рассмотрение иска в арбитражном суде в составе внереализационных доходов и расходов;

Расходы на проведении медицинских осмотров работников учитывать на счете 91.2 «Прочие расходы».

7. проводить регулярную инвентаризацию расчетов с дебиторами кредиторами не реже 1 раза в квартал.

Организация ознакомилась с рекомендациями и приняла их к внедрению. Спасибо за внимание.