Защита прав налогоплательщиков и обжалование действий налоговых органов

Общий объем работы - 87 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 61 источник

В стоимость работы входит комплект приложений, доклад

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

или оставив запрос на сайте

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 СТРУКТУРА ПРАВООТНОШЕНИЙ ПО ОХРАНЕ И ЗАЩИТЕ ПРАВ И ЗАКОННЫХ ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1.1 Понятие правовой охраны и защиты прав и законных интересов налогоплательщиков

1.2 Субъектный состав правоотношений по охране и защите прав и законных интересов налогоплательщиков

1.3 Права и законные интересы налогоплательщиков как объект охраны и защиты

2 ПОРЯДОК И ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1 Защита прав и законных интересов налогоплательщиков в административном порядке

2.2 Судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков

2.3 Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации

3 ПРОБЛЕМЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ И ЗАКОННЫХ ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

3.1 Гарантии обеспечения прав и законных интересов налогоплательщиков

3.2 Проблемы, связанные с реализацией и защитой прав налогоплательщиков

3.3 Возмещение вреда, причиненного в результате действий (бездействия) налоговых органов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В ст. 2 Конституции РФ закреплено, что «человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина – обязанность государства». Именно этой цели должны быть подчинены все функции государства, вся его деятельность. В этом заключаются публичные интересы. Выполнение государством своих функций требует обеспечения финансовыми ресурсами, основным источником которых являются налоги. Поэтому создание финансовой основы для осуществления государственных функций также можно отнести к публичным интересам. Однако при определении налоговой политики государства необходимо учитывать интересы налогоплательщиков, одновременно являющихся теми самыми гражданами, чьи права и свободы призвано защищать государство.

Публичный интерес следует понимать не столько как стремление собрать больше налогов, сколько как идею построения правового государства и, в частности, обеспечения охраны и защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. В то же время в отношениях между государством и налогоплательщиками вместо должного сочетания публичного интереса и интересов налогоплательщиков имеет место их противоречие. Поэтому изучение содержания интересов налогоплательщиков, их соотношения с публичными интересами имеет большое научное и практическое значение.

Данная дипломная работа посвящена защите прав налогоплательщиков и обжалование действий налоговых органов.

Актуальность темы обусловлена тем, путь становления рыночной экономики и правового государства, пройденный другими странами в течение десятков и сотен лет, России приходится преодолевать в сжатые сроки. Еще 17-20 лет назад мало кто в нашей стране имел системное представление о налогах, основанных на принципах господства права, правах и законных интересах налогоплательщика, гарантиях из реализации и защиты.

Налоговый кодекс РФ заложил основу становления нового налогового законодательства и принципы защиты прав налогоплательщика, неизвестные прежнему законодательству.

Содержание работы раскрывает актуальность темы.

В 1 главе освещены вопросы о структуре правоотношений по охране и защите прав и законных интересов налогоплательщиков.

Во 2 главе рассмотрен порядок и процессуальные способы защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации.

В 3 главе проанализирована практика защиты прав налогоплательщиков.

Цель дипломной работы – на основе теоретических знаний, анализе судебной практики показать, каким образом осуществляется защита прав и законных интересов налогоплательщиков в Российской Федерации.

Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:

- Изучена структура правоотношений по охране и защите прав и законных интересов налогоплательщиков;

- Рассмотрен порядок и способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в Российской Федерации на основе Конституции РФ и Налогового кодекса РФ (части первая и вторая);

- Обобщена судебная практика защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Объектом исследования дипломной работы является законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, взаимоотношения государства и налогоплательщиков по материалам решений Конституционного Суда, Высшего Арбитражного Суда.

Предмет исследования – способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

При написании дипломной работы были использованы нормативно-правовая и законодательная литература, Конституция Российской Федерации. Налоговым кодексом Российской Федерации изучена судебная практика, статьи и публикации ведущих специалистов в области налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно – правовые документы

1. Конституция Российской Федерации (принята 12 дек. 1993 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 дек.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 01.09.2008) // Российская газета. -2008.- № 94.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009) // В данном виде документ опубликован не был. Подготовлен Информационно-правовой программой «Консультант Плюс». Первоначальный текст документа опубликован в изданиях, Собр. Законодательства РФ. – 1996. - № 5.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) // Собрание законодательства РФ.- 1998. - № 31.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009) // Российская газета, № 106, 03.06.2003.

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002) (ред. от 19.07.2009) // Российская газета, № 137, 27.07.2002.

8. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ (ред. от 02.06.2009) «О Конституционном Суде Российской Федерации» (одобрен СФ ФС РФ 12.07.1994) // Российская газета, № 138 - 139, 23.07.1994.

9. Федеральный закон от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ. 2006. № 19.

10. Федерального закона от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» // Российская газета. 1992. 12 февр.; СЗ РФ. 1995. № 47.

11. Федеральный закон от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 21.04.2006) // Собрание законодательства РФ, 08.05.2006, № 19.

12. Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (принят ГД ФС РФ 08.07.2006) // Российская газета, № 165, 29.07.2006.

13. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Российская газета. 2006. 29 июля.

14. Закон РФ от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан», предусматривает возможность оспаривания нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органа государственной власти, должностного лица только по мотиву нарушения прав и свобод (ст. ст. 251, 254 ГПК РФ, ст. 1 Закона РФ «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан»// Российская газета, № 89, 12.05.1993.

15. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007) «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» // В данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях Российская газета, № 59, 24.03.2001,

16. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40.

17. Приказ МВД России № 76, МНС России № АС-3-06/37 от 22 января 2004 г. «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Российская газета. 2004. 6 марта.

18. Приказ МНС России от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14/290 // Экономика и жизнь. 2001. № 38.

19. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета, № 199, 20.10.1998.

20. Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 № 11-П «По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан» // Собрание законодательства РФ, 30.06.2003, № 26, ст. 2695.

21. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.10.1996 № 17-П «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об акцизах» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 5, 1996.

22. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 1996.

23. Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Конфетти» и гражданки И.В. Савченко» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 4, 2000.

24. Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 № 3-П «По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс» // Собрание законодательства РФ, 05.03.2001, № 10, ст. 996.

25. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19 июля 1997 года» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 6, 1997.

26. Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 № 3-П «По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 3, 2001.

27. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 2009.

28. Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 48-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сергиенко Михаила Ивановича на нарушение его конституционных прав положениями статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ, 2007, № 6.

29. Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 447-О «По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 2005.

30. Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 274-О «По жалобам граждан Ахалбедашвили Мамуки Гурамовича и Молдованова Константина Викторовича на нарушение их конституционных прав подпунктом 10 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 6, 2006.

31. Определение Конституционного Суда РФ от 18.03.2004 № 150-О «О прекращении производства по делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» в связи с жалобами ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО» и ОАО «Пермалко» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 5, 2004.

32. Определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 № 503-О «По жалобе федерального государственного унитарного предприятия «123 Авиационный ремонтный завод» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 2006.

33. Постановление Президиума ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2006 г. № 4 «Обзор практики Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по вопросам доказывания по налоговым спорам» // сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: http://www.arbitr.ru/pract/ac_prac.

34. Постановление Президиума ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 октября 2006 г. № 4 «Обзор практики Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по вопросам доказывания по налоговым спорам» // сайт Высшего Арбитражного Суда РФ: http://www.arbitr.ru/pract/ac_prac.

Книги, монографии, учебники

35. Алексеев С.С. Общая теория права. В двух томах. Т. II. М.: Юр. лит., 1982.

36. Арефьев Г.Л. Проблема защиты субъективных прав и советское гражданское судопроизводство: Межвузовский тематический сборник. Ярославль: ЯрГУ, 1981.

37. Бахрах Д.Н. Очерки теории российского права. М.: Норма, 2008.

38. Боннер А.Т. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: проблемы применения. М.: ЛексЭст, 2005.

39. Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М.: Наука, 1979.

40. Жигачев А.В. Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2009.

41. Загряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы // Административная юстиция: Конец XIX - начало XX века: Хрестоматия. Ч. 2 / Сост. и вступит. ст. Ю.Н. Старилова. Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 2004.

42. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М.: Проспект, 2004.

43. Налоговый процесс / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007.

44. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов / Под ред. Н.Ю. Шведовой. 19-е изд., испр. М.: Рус. яз., 1987.

45. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. М.: ИД «Юриспруденция», 2007.

46. Теория государства и права: Учебник / Под ред. А.С. Пиголкина. М.: Юрайт-Издат, 2006.

47. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М.: Юр. лит., 1974.

48. Чечот Д.М. Субъективное право и формы его защиты // Избранные труды по гражданскому процессу. СПб.: Изд. дом СПбГУ; Изд-во юридического факультета СПбГУ, 2005.

Диссертации, авторефераты диссертаций

49. Балакирева М.И. Право на обжалование как элемент правового статуса налогоплательщика: Дис. ... к.ю.н. М., 2005.

50. Боннер А.Т. Производство по делам, возникающим из административно-правовых отношений: Автореф. дис. ... к.ю.н. // Боннер А.Т. Избранные труды по гражданскому процессу. СПб.: Изд. дом СПбГУ; Изд-во юридического факультета СПбГУ, 2005.

51. Дудина Н.В. Правовые и организационные аспекты защиты прав налогоплательщиков в Российской Федерации: Дис. ... к.ю.н. М., 2005.

52. Смирных С.Е. Проблемы гарантий, пределов осуществления и защиты субъективных прав налогоплательщиков: Дис. ... к.ю.н. М., 2006.

53. Ядрихинский С.А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков - юридических лиц (финансово-правовой аспект): Дис. ... к.ю.н. М., 2007.

Периодические издания

54. Бартош О.Н. Понятие и классификация способов защиты прав налогоплательщиков // Налоги (газета). – 2009. - № 22.

55. Зырянова А.С. Правовая охрана и защита прав и законных интересов налогоплательщиков // Реформы и право. – 2008. - № 1.

56. Игнатенкова К.Е., Норкин А.И. Законные интересы общественных объединений: общетеоретический аспект // Юридическая мысль. -2005. -№ 5 (30).

57. Корзун С.Ю. Защита прав налогоплательщиков - физических лиц в административно-налоговой юрисдикции // Административное и муниципальное право. - 2008. - № 9.

58. Мелех И. О принципе презумпции добросовестности налогоплательщика // Налоговый вестник. – 2006. - № 4.

59. Назаров В.Н. Конституционные основы защиты прав налогоплательщика // Финансовое право. – 2007. - № 9.

60. Хлевов В.А. Конституционный Суд РФ о защите конституционных прав организаций-налогоплательщиков, нарушенных при осуществлении налогового контроля // Налоги. - 2009. - № 41.

61. Цветков И.В. Практические проблемы судебной квалификации добросовестности действий налогоплательщиков // Арбитражная практика. - 2002. - № 12.